增值税一般纳税人应纳税额的计算.ppt

增值税一般纳税人应纳税额的计算增值税概述增值税应纳税额的计算方法销项税额的计算进项税额的计算应纳税额的计算增值税概述01增值税的定义增值税是一种流转税，以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税对所有从事销售或提供劳务的单位和个人征收，不论其规模大小和经营状况如何。普遍征收税负公平税收中性增值税采用多环节征税，每经过一个环节，增值额就会相应地被征税，税负公平合理。增值税对同一商品或劳务只征收一次税，不重复征税，税收中性较好。030201增值税的特点年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应征增值税销售额在财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以下的个人（除个体工商户以外的自然人）和个体工商户。增值税的纳税人分类小规模纳税人一般纳税人增值税应纳税额的计算方法02计算公式销项税额进项税额适用范围一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额纳税人购进货物、接受劳务或服务时支付的增值税额纳税人销售货物、提供劳务或服务时收取的增值税额一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，适用于税率一般为13%、9%和6%。应纳税额=销售额×征收率计算公式销售额征收率适用范围纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用一般为3%或5%小规模纳税人或特定一般纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，适用于特定应税行为或特定纳税人。简易计税方法一般计税方法适用于大部分一般纳税人，包括生产、销售货物、提供劳务等。简易计税方法适用于小规模纳税人和特定一般纳税人，如建筑业、房地产业等特定行业。在特定情况下，一般纳税人也可以选择采用简易计税方法，但需经税务机关批准并备案。计税方法的适用范围销项税额的计算03销售货物或提供应税劳务的销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×税率。其中，销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务取得的含税销售额；税率是指增值税法规定的税率，一般为13%或9%。销售货物或提供应税劳务的销项税额视同销售的销项税额是指纳税人在某些特定情况下，即使没有取得销售额，但按照税法规定需要视同销售货物或提供应税劳务，并计算销项税额。常见的视同销售情况包括：将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人等。视同销售的销项税额进项税额转出的销项税额是指纳税人购进的货物、加工修理修配劳务、服务以及进口货物等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定需要转出进项税额并计入销项税额中。进项税额转出的计算公式为：转出进项税额=进项税额×进项转出比例。其中，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务以及进口货物等所支付或者承担的增值税税额；进项转出比例是指税法规定的进项税额转出的比例，一般为非正常损失货物的成本比例或相关规定。进项税额转出的销项税额进项税额的计算04购买生产经营活动中取得并认证相符的增值税专用发票上注明的税额。接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或境内代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。010203准予抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。不准予抵扣的进项税额非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。