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采购与付款业务内部控制审计研究

摘要：内部掌握审计是现代审计的基础，选购与付款循环内部掌握在

生产经营活动中占有重要地位。针对选购与付款循环可能存在的财务

风险，审计人员应在了解被审计单位状况、对选购与付款循环业务掌

握测试的基础上，采纳科学适当的方法对其内部掌握进行实质性程序。

结合当前选购与付款循环审计中存在的问题，审计人员应进一步改进

审计程序和方法，发表客观、公允的审计看法。

关键词：选购业务；内部掌握；审计

一、内部掌握的目标和基本要素

内部掌握属于管理范畴，是企业管理现代化的产物。只要存在经济活

动和经营管理，就需要有相应的内部掌握，它贯穿于企业经济活动的

各个方面，对于促进国家各项政策、法规的贯彻落实、实现企业经营

目标具有重要作用。内部掌握既是被审计单位对其经济活动进行组织、

制约、考核调整的工具，也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。

随着内部掌握的产生和进展，审计工作从具体审计进展成为以测评内

部掌握为基础的抽样审计。在现代审计的进展过程中，对内部掌握制

度的重视与信任，完善了审计职能，提高了审计效率。

二、企业选购与付款循环内部掌握审计的意义

选购与付款循环业务是外部商品和劳务的购置和付款过程，是存货流

淌的起点，是影响资产增加和现金支付的重要环节，该业务环节在企

业生产经营活动中占有重要地位，它主要