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内部控制评价工作方案

内部控制评价，是从内部控制的全面性、适应性、有效性、重要性和制衡性

各方面对内部控制管理体系进行全面评价，对评价过程中发现的问题和薄弱环节

提出整改意见，进一步健全单位的内部控制体系。

一、方案制定依据：

《行政事业单位内部控制规范（试行）》；

《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》；

《行政事业单位内部控制报告管理制度》；

《XX市财政局关于开展行政事业单位内部控制建立与实施情况督查工作的

通知》。

二、评价方法：

1、检查内控建设资料。按照市财政局督查内容落实对照清单的要求，逐一

核实单位内部控制手册、管理制度等相关内容是否健全。

2、个别访谈。与单位内部人员进行访谈，了解单位内部控制的现状。首先，

与单位领导班子成员进行访谈，了解单位内部控制思想的建设程度；其次，与各

部门领导进行访谈，了解单位内部控制的整体现状；第三，与关键岗位员工进行

访谈，了解内部控制体系的执行落实情况。

3、穿行测试法。在风险评估、单位层面、业务层面、评价与监督四个层面

分别选取业务作为样本，追踪该业务从最初起源直到最终在财务报表或其他内部

管理报告中反映出来的过程，了解控制措施设计的有效性，并识别出关键控制点，

分析风险防控措施是否完善，执行是否到位。

在判断内部控制是否存在缺陷时，应当充分考虑下列因素：

①是否针对风险设置了合理的细化控制目标。

②是否针对细化控制目标设置了对应的控制活动。

③相关控制活动是如何运行的。

④相关控制活动是否得到了持续一致的运行。

⑤实施相关控制活动的人员是否具备必需的权限和能力。

综合考虑以上因素后，对内部控制缺陷进行认定，区分重大缺陷、重要缺陷

及一般缺陷，以此评价单位内部控制的设计及运行是否有效

三、评价措施

内控控制体系包含三个层面：单位层面、风险评估层面、业务层面。

（一）、单位层面内控评价措施：

1、为评价单位内部控制组织是否得到有效的保障，是否符合内控管理要求，

我们将采取以下评价措施：

（1）取得成立内控体系领导小组的通知，检查单位是否成立内部控制体系

领导小组。单位负责人是否担任内控体系领导小组负责人，对本单位内部控制规

范实施工作负总责。

（2）取得内控管理部门设置及职责分工相关文件，检查单位是否单独设置

内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。

（3）取得内部控制体系建设工作方案及相关成果，检查单位内控工作方案

及建设成果中是否体现财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管

理等部门或岗位在内部控制中的作用。

（4）检查取得内控小组有关的会议记录、签到记录、会议音像资料等，评

价单位内控领导小组是否履行职责，审议其职责范围内的内控相关重要事宜。评

价单位内控工作小组是否履行职责，讨论其职责范围内的相关事宜。

2、为评价单位是否建立决策机制及所建立的决策机制是否符合内部控制的

要求，我们将采取以下评价措施：

（1）通过取得组织机构设置及职责分工相关文件，检查单位组织机构设置

是否体现了决策、执行、监督三权分立的制衡机制。

（2）通过取得关于业务决策的相关制度或流程文件及发文通知，检查单位

是否建立健全专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

（3）通过取得“三重一大”议事决策相关制度及发文通知，检查单位是否

制定“三重一大”议事决策制度，包括“三重一大”范围、议事决策规则等内容。

（4）通过取得专家论证、技术咨询的相关文件，检查需要进行专家论证、

技术咨询的重要决策事项，是否履行了相关程序。

（5）通过取得有关重大事项的会议纪要，检查单位是否按照“三重一大”

议事决策制度的要求，履行了决策程序。

3、为评价单位关键岗位的构成是否符合内部控制的要求及是否有轮岗制度

或替代措施，我们将采取以下评价措施：

（1）通过检查关键岗位目录或相关制度、手册中的表述及发文通知，检查

单位是否明确本单位关键岗位的构成。

（2）通过取得关键岗位轮岗相关制度及发文通知及专项审计制度及发文通

知，检查单位是否建立内部控制关键岗位轮岗制度，明确轮岗周期，不具备轮岗

条件的是否采取了专项审计等控制措施。