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营改增政策解答目录营改增政策背景与意义营改增后税制变化及特点发票管理与使用规定纳税申报流程与注意事项税收优惠政策解读与适用条件企业应对策略与建议01营改增政策背景与意义营业税改增值税背景营业税存在重复征税问题营业税是对企业营业额全额征税，每经过一道流通环节就要纳一次税，存在重复征税问题。增值税制度更加完善增值税是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，能够避免重复征税，促进专业化分工。适应经济发展需要随着经济的发展和产业结构的调整，营业税的弊端逐渐显现，改革营业税制度成为必要。通过营改增，消除重复征税，降低企业税收负担，增强企业发展活力。减轻企业税负促进产业结构优化完善税收制度营改增有利于推动第三产业特别是现代服务业的发展，促进产业结构调整和优化升级。营改增是深化财税体制改革的重要内容，有利于完善税收制度，促进经济持续健康发展。030201营改增政策目标及意义对各行业的影响营改增后，各行业税负有不同程度的下降，其中现代服务业受益最大。同时，营改增促进了企业分工细化和技术进步，提升了企业竞争力。涉及行业范围营改增涉及交通运输业、邮政业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等多个行业。对财政收入的影响短期内，营改增会导致财政收入减少；但长期来看，随着经济的增长和产业结构的优化，财政收入会逐步增加。涉及行业范围及影响02营改增后税制变化及特点增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的税种，实行价外税，由消费者最终承担。增值税基本原理采用购进扣税法计算应纳税额，即纳税人当期应纳增值税税额等于当期销项税额减去当期进项税额。计算方法增值税基本原理及计算方法营改增后税制结构变化税制结构简化营改增后，原营业税纳税人改征增值税，避免了重复征税，简化了税制结构。税收中性增强增值税具有税收中性的特点，营改增后税收对市场的扭曲作用减小，有利于发挥市场在资源配置中的决定性作用。根据纳税人经营规模和会计核算水平，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人身份认定纳税人享有知情权、保密权、税收监督权等权利。纳税人权利纳税人应依法办理税务登记、按期进行纳税申报、接受税务机关检查等义务。纳税人义务纳税人身份认定与权利义务03发票管理与使用规定增值税专用发票适用于纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生其他应税行为时开具，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。机动车销售统一发票适用于从事机动车零售业务的单位和个人销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时开具。货物运输业增值税专用发票适用于提供货物运输服务的一般纳税人向受票方开具，是实际受票方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税普通发票适用于纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生其他应税行为时开具，是收付款凭证，但不具备抵扣功能。发票种类及使用范围发票开具纳税人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票，做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票保管纳税人应建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票缴销纳税人因注销、变更税务登记等原因需要缴销发票的，应当在注销、变更税务登记前向主管税务机关缴销发票。纳税人发生丢失、被盗发票的，应立即向主管税务机关报告，并在新闻媒体上公告声明作废。发票开具、保管和缴销要求对违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报。税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；拆本使用发票的；扩大发票使用范围的；以其他凭证代替发票使用的；跨规定区域开具发票的；未按照规定缴销发票的；未按照规定存放和保管发票的。违规处理措施及法律责任04纳税申报流程与注意事项申报时限纳税人需在规定的时间内完成申报，具体时间根据税务机关的通知而定。申报地点纳税人应前往主管税务机关办税服务厅进行申报，也可通过网上办税平台进行在线申报。纳税申报时限及地点要求纳税人需准备完整的财务报表