原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
年终奖临界点计算公式
一、税收政策简述
(一)2022年9月1日实施的新《个人所得税法》第三条第一
款规定：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。
(二)《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计
算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2022]9号)就
全年一次性奖金的界定、计算应纳税额的方式、运用频次予
以明确。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所
得计算纳税，并按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣
代缴：
(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，
按其商数确定适用税率和速算扣除数。
假如在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得
低于税法规定的`费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇
员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上
述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(1)
项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
①假如雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用
扣除额的，适用公式为：
第1页共8页
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣
除数
②假如雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，
适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年-次性奖金-雇员当月工资薪金
所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
二、年终奖税收盲区分析
假设个人取得年终奖为M元，且当月的工薪所得高于或等于
3500元。
1.假设年终奖18000当年终奖为18000元时，税后收入
为18000-18000×3%=17460元;当年终奖为18001元时，税后
收入为18001-(18001×10%-105)=16305.90元;年终奖18001
元税后收入比年终奖18000元税后收入少
17460-16305.90=1154.1元。
年终奖在18001元至19283.33元区间时，随着年终奖的增加，
税后收入渐渐增加，当年终奖增加至19283.33元，其税后收
入为17460元，与年终奖为18000元时的税后收入相等。因
此，假设年终奖为18000
2.假设年终奖54000设M-(M×20%-555)=54000-(54000
×10%-105)，M=60187.5元。因此，假设年终奖为540003.
假设年终奖108000设M-(M×
25%-1005)=108000-(108000×20%-555),M=114600元。因此，
第2页共8页
假设年终奖为1080004.假设年终奖420000设M-(M
×30%-2755)=420000-(420000×25%-1005),M=447550元。因
此，假设年终奖为4200005.假设年终奖660000设
M-(M×35%-5505)=660000-(660000×30%-2755)，
M=706538.50元。因此，假设年终奖为6600006.假设年
终奖M960000，那么月平均年终奖(M÷12)80000，适用税率
为45%。
设M-(M×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505)，
M=1120000元。因此，假设年终奖为M960000元时，应避开
盲区[960000，1120000]。
三、年收入肯定的状况下，年终奖与月薪的合理筹划
(一)税率改变的极点
在七级超额累进税率的税率表中，税法给出了应纳税所得额
的范围，低于这些范围的下限，税率降低一档，超过上限，
税率提高一档;在确定年终奖适用税率时，月平均数超过适用
某档次税率级距的上限数额，税率也提高一个档次。由于月
薪与年终奖适用同一税率表，其税率调整数也相同，每一个
调整数既可以使月薪税率提高，也
文档评论（0）