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注册会计师-审计-基础练习题-第八章风险应对-第四节实质性程序

[单选题]1.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是

（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当（江南博哥）实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

正确答案：A

参考解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重

大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。应选A选项。

[单选题]2.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析

程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和

实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进

行核对或调节

正确答案：D

参考解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各

类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，包括：1.将财务报

表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节。2.检查财务报表编制过程

中作出的重大会计分录和其他调整。选项A，无论评估的重大错报风险结果如

何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性

程序。选项B，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包

括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的

审计证据。选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期

间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中

测试得出的结论合理延伸至期末。应选D选项。

[单选题]4.实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。

A.细节测试是对各类交易.账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接

识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关

系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户

余额和披露及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易.账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发

生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计

师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测

试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金

额中的项目，并获取相关审计证据

正确答案：D

参考解析：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目

的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定

相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。选项A正确。实质性分析程序从

技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将

该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认

定是否存在错报。实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在可预期关系

的大量交易。选项BC正确。选项D错误，在针对存在或发生认定设计细节测试

时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证

据。

[单选题]5.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。

A.良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性

B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期

中实施实质性程序

C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越低，越应当考虑将实质性程序

集中在期末或接近期末实施

D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的

实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论

合理延伸至期末

正确答案：C

参考解析：注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包

括：1.控制环境。良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些

局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。

选项A正确。如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师

应考虑在期中实施实质性程序。选项B正确。注册会计师评估的某项认定的重

大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施。选项C

错误。