税务管理（第二版）课件：增值税稽查.pptxVIP

增值税稽查

本章要点1.增值税纳税人的稽查2.增值税征税范围的稽查3.增值税应纳税额的稽查4.增值税税收优惠政策的稽查5.增值税管理的主要措施

CONTENTSCONTENTS5.1纳税人的稽查5.2征税范围的稽查5.3销项税额的稽查5.4进项税额的稽查5.5增值税税收优惠政策的稽查

41.纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。2.一般纳税人与小规模纳税人的划分增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。3.扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的以购买方为增值税扣缴义务人。4.集团纳税两个或者两个以上的试点纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。5.1.1政策依据5.1纳税人的稽查

51.一般纳税人资格登记的问题包括符合一般纳税人条件但不办理一般纳税人登记以及无法准确分清一般纳税人与小规模纳税人的界限。【小思考】怎样才能分清一般纳税人与小规模纳税人的界限呢?5.1.2常见问题5.1纳税人的稽查

62.租赁或承包经营的问题包括承租或承包的企业、单位和个人,不按规定办理税务手续,以出租人或发包人的名义进行经营,逃避纳税义务;承租承包超市、商场的柜台和经营场地,以超市、商场的名义进行经营,逃避纳税义务。3.扣缴义务人的问题包括发生扣缴义务时,扣缴义务人未按规定履行代扣代缴义务,扣缴义务人的扣缴情况不真实,境外纳税人在境内发生应税行为,支付人未按规定履行扣缴义务等。5.1.2常见问题5.1纳税人的稽查

71.针对纳税人资格的稽查方法(1)年营业额的稽查。稽查中应注意三点:第一,销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。在这里,销售额不包括增值税,即不含税销售额。第二,营改增试点纳税人试点实施前的应税行为年销售额按连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)换算。第三,试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额应分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格标准。5.1.3稽查方法5.1纳税人的稽查

8(2)企业的性质稽查。按照税法的规定,年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。5.1.3稽查方法5.1纳税人的稽查

92.针对租赁或承包经营的稽查方法(1)根据提供的纳税人名称进行调查质证,审核出租人、发包人与承租或承包的企业、单位和个人签订的承包、承租合同或协议,核实实际经营人,审查承租或承包的企业、单位和个人是否有独立的生产、经营权,在财务上是否独立核算,并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费,确认其是否存在逃避纳税义务的行为。(2)检查出租人、发包人财务账簿中“其他应收款”、“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”等账户,审核是否有承包费和租金收入,是否将承租或承包部分的收入纳入出租人、发包人财务核算,确定承租或承包的企业、单位和个人是否履行纳税义务。5.1.3稽查方法5.1纳税人的稽查

103.针对扣缴义务人的稽查方法对于扣缴义务人所签订的劳务合同,相关部门应认真审阅,并且认真审查境外的单位或个人在境内提供应税劳务的情况,核实扣缴义务人是否正确履行扣缴义务。【例题5—2】稽查人员在对该公司的纳税情况进行稽查时,发现我国境内A公司在支付境外公司提供的咨询服务时未履行扣缴义务,合同价款106万元,且该境外公司没有在境内设立经营机构,应以服务购买方为增值税扣缴义务人,则购买方应当扣缴的税额计算如下:应扣缴增值税=106万÷(1+6%)×6%=6万元5.1.3稽查方法5.1纳税人的稽查

111.基本范围在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。应税行为分为三大类,即:销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。其中,应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。具体范围按照《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。5.2