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会计人员常见的10个税务问题

一、股东分红的时间必须是每年分红吗？平时每月或者季度有利润，可以向股东

先分红吗？

答：虽然公司法和税法上并没有对何时分红做出明确的时间规定，但是一般都是

年度终了后进行利润分红。分红是根据公司股东大会的决议进行，当然也有的年

度中间分红的。

由于分红的利润必须是税后的利润，而且必须先弥补完之前年度亏损并提取了法

定盈余公积，这里的企业所得税一般是年度汇算，因此可供股东分红的利润也是

按年计算的利润。练

教

二、高新技术企业政府补贴收入需要缴纳增值税吗？需要缴纳企业所得税吗？

答：1、不需要缴纳增值税，因为只有与其销售货物、劳务、服务、无形资产、

计

不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其

他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

会

2、但是需要缴纳企业所得税，高新技术企业政府补贴收入不符合不征税收入的

条件，因为不征税收入中的财政补助要求专款专用，但是高企认定补贴大部分不

会限制具体资金的用途。

账务处理：

借：银行存款40万元

1

贷：营业外收入40万元

三、我们公司的私车公用处理，都是采取的让员工拿着单据实报实销的方式，是

否存在税务风险？

答：存在个税和企业所得税上的税务风险：

1、个人所得税方面：该公司以实报实销方式支付车辆的所有支出，需要视同个

人取得的补贴收入缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税

练

问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而

以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，

教

按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

2、企业所得税方面：该企业私车公用，由于没有任何合同或协议证明其真实性

计

和合理性，所有费用只能被认定为“与取得收入无关支出”，需要进行纳税调整。

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条

会

规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、

损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

四、取得一张金额是100万元的农业合作社开具的农产品销售发票，购买方可

抵扣的税额是多少？如何做账？如何填报增值税申报表？如何加计扣除1%的

2

增值税？

会计分录：

借：原材料91万元

应交税费-应交增值税-进项税额9万元

贷：银行存款100万元

如何计算加计扣除1%的增值税？

借：生产成本90万元（是倒挤出来的）

应交税费-应交增值税-进项税额1万元练

贷：原材料91万元教

领用时加计扣除公式：加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按票

面税率（扣除率）抵扣税额÷票面税率（扣除率）×1%。

计

参考：

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税

会

务总局海关总署公告2019年第39号）第二条：“纳税人购进农产品，原适用

10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率

货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在生产领用环节可

加计扣除1%，按照10%的扣除率计算进项税额。

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填报申报表：

领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本

期