审计工作底稿中常见的主要问题_ 魏继文.pdfVIP

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审计工作底稿中常见的主要问题

一、初步业务活动阶段

1、业务保持（承接）评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持（承接）表编制日期之前，业务保持（承接）

表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及计划类工作底稿

1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿浮于表面，行业数据

及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。集团并非是集团公司，而是站在被审计单

位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

（1）选取的标准不是合并原报数；

（2）重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账

户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个项目组讨论纪要，

识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错

报风险、就舞