13-工程项目财务审计.pptVIP

建设项目财务审计1建设项目资金筹措的审计2建设项目资金使用情况审计3建设项目会计报表审计4建设项目财务决算审计建设项目财务审计建设项目财务收支审计始终是建设项目审计的核心内容建设项目财务收支审计是以合规性审计为主，围绕着建设资金运行线路，从资金的筹集过程到资金的投入、使用、分配和回收而展开。财务收支审计主要是借助会计账目——账户或科目进行核算审计1建设项目资金筹措的审计1.1基建拨款的审计基建拨款是由国家财政、主管部门和企事业单位拨入建设单位无偿使用的基本建设资金，按来源渠道，分为预算内基建拨款、自筹基建拨款和其他基建资金拨款。行政事业单位没有还款能力的企业经批准的特殊建设单位预算内基建拨款的审计预算内基建拨款包括：中央基建基金拨款、地方财政预算拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款等。（1）审计建设单位是否符合预算拨款的范围。（2）审计工程项目是否已经纳入批准的年度基本建设计划。（3）审计建设单位取得预算拨款的依据是否完备、合法。（4）进口设备转账拨款的审计。（5）器材转账拨款审计。指主管部门转账拨给建设单位的进口成套设备的价款和有关费用指上级主管部门将本系统其他建设单位的需要安装设备和材料，以转账方式调拨给建设单位无偿使用而形成的基本建设拨款自筹基建资金拨款的审计（1）审计自筹基建资金拨款计划。（2）审计建设单位的自筹基建资金来源。（3）审计建设单位自筹基建资金的落实情况。其他拨款的审计其他拨款，主要包括其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金或物资，其他单位无偿移交的未完工程，由于与其他单位共同兴建工程而其他单位拨入的基本建设资金等。对其他拨款进行审计，主要应审计建设单位所取得的其他拨款来源渠道是否正当，有无向企、事业单位和机关、团体等乱摊派、乱集资的情况；审计建设单位其他拨款的使用是否符合规定，有无乱上计划外项目、冲击计划项目的情况，是否节约使用等。1.2基建投资借款的审计基建投资借款，是指建设单位按规定条件向有关方面借入的有偿使用的基本建设资金。基建投资借款的种类：国家开发银行投资借款、国家专业投资公司委托借款、商业银行投资借款、国外借款和其他投资借款。基建投资借款审计内容审计借款对象、范围和条件审计借款的依据是否真实、齐全审计借款合同的签订审计基建投资借款的使用情况审计基建投资借款的偿还情况扶持经济欠发达地区的基础设施项目或关系到民生的工程项目1.3其他借款审计其他借款，是反映建设单位向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，包括国内储备借款、周转借款。国内储备借款的审计（1）审计建设单位是否具备借款条件（2）审计建设单位是否按规定用途使用贷款（3）审计建设单位是否按期归还借款本息周转借款的审计周转借款，是指实行投资包干责任制的建设单位为解决投资包干项目的资金短缺，按规定向银行借入的临时性周转借款。周转借款的审计，一般应从以下几方面进行：（1）审计建设单位是否具备借款条件（2）审计建设单位是否按规定用途使用借款（3）审计建设单位是否按期归还借款本息指有关部门和单位，按照国家批准的基本建设计划项目，在保证：(1)不降低生产能力；(2)不推迟交工日期；(3)不突破投资总额；(4)不增加非生产建设比重的条件下，对建设规模、竣工日期、工程质量和投资总额实行包干。1.4企业债券资金的审计债券是一种债权债务关系的证券化凭证。借条是一种债权债务关系的凭证，但没有证券化——不是债券我国经济发展快，但缺乏资金，发行债券是解决资金的一种模式债券有国债和企业债券企业债券资金是建设单位的一种投资来源，是指将生产企业通过发行企业债券筹集的资金拨付给建设单位用于项目建设的投资。建设单位往往只是债券资金的使用者而不是发行者（银行）1.4企业债券资金的审计企业债券资金审计建设项目所使用的企业债券资金来源是否合法，是否落实——按国家规定，企业发行企业债券必须经中国人民银行的批准——企业可以自己发售债券，也可委托银行和其他金融机构代理发售债券债券资金是否按投资计划及时到位，有无因资金不能及时到位造成延误工期或增加资金成本的现象1.4企业债券资金的审计企业债券资金审计建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金的问题——现行财务制度规定，利用企业债券资金安排的建设项目，应单独核算和管理；建设期利息可视同基建投资借款利息计入工程成本，计入交付使用资产价值。企业债券资金的发行和取得是否合法合规，有无非法集资、摊派和收费等问题；扩建项目和技术改造项目建设资金是否与生