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附件6：

中国注册会计师职业道德守则术语表

（2020年12月17日修订）

注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的

人员，有时也指其所在的会计师事务所。

现任注册会计师：已接受审计委托或正在为客户提供会计、税务、

咨询或类似专业服务的中国注册会计师。

前任注册会计师：在不存在现任注册会计师的情况下，最近接受

审计委托或为客户提供会计、税务、咨询或类似专业服务的中国注册

会计师。

拟接任注册会计师：考虑接受潜在客户（在一些情况下是现有客

户）审计委托或为其提供会计、税务、咨询或类似专业服务的中国注

册会计师。

财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表

述（包括相关附注），旨在按照财务报告编制基础反映一个实体在某

一时点的经济资源或义务，及其在某一期间的变化情况。相关附注通

常由重要会计政策概要及其他解释性信息组成。该术语可能指整套财

务报表，但也可能指单一财务报表，如资产负债表，利润表，现金流

量表等，以及相关解释性附注。

会计师事务所将发表意见的财务报表：在单一实体的情况下，是

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指该实体的财务报表。在编制合并财务报表，即集团财务报表的情况

下，指合并财务报表。

历史财务信息：是指用财务术语表达的、与某一特定实体有关的

信息，该信息主要由财务会计系统生成，反映过去某一时期发生的经

济事项或过去某一时点的经济状况或环境。

特殊目的财务报表：按照某一财务报告编制基础编制的财务报

表，旨在满足特定使用者对财务信息的需求。

可接受的水平：注册会计师针对识别出的不利影响实施理性且掌

握充分信息的第三方测试之后，很可能得出其行为并未违反职业道德

基本原则的结论时，该不利影响的严重程度所处的水平。

理性且掌握充分信息的第三方，理性且掌握充分信息的第三方测

试：理性且掌握充分信息的第三方测试是检验注册会计师得出的结论

是否客观公正的一种测试方法。具体来说，是指注册会计师考虑：假

设存在一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡了注册会计师于得

出结论的时点可以了解到的所有具体事实和情况后，是否很可能得出

与注册会计师相同的结论。理性且掌握充分信息的第三方不一定是注

册会计师，但需要具备相关的知识和经验，以使其能够公正地了解和

评价注册会计师结论的适当性。

防范措施：是指注册会计师为了将对职业道德基本原则的不利影

响有效降低至可接受的水平而采取的行动，该行动可能是单项行动，

也可能是一系列行动。

职业活动：注册会计师从事的需要会计或相关技能的行为，包括

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会计、审计、税务、管理咨询和财务管理等行为。

专业服务：为客户执行的职业活动。

审计客户：执行审计业务所针对的实体。如果是上市公司，则审

计客户包括其所有关联实体。如果不是上市公司，则审计客户包括其

直接或间接控制的关联实体。

在本守则中，术语“审计客户”同时适用于“审阅客户”。

审计业务：属于合理保证的鉴证业务，其目标是注册会计师就财

务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制（或者

在所有重大方面真实和公允反映）发表意见，如按照中国注册会计师

审计准则执行的业务。审计业务包括法律法规或其他监管规则要求的

法定审计。

在本守则中，术语“审计业务”同时适用于“审阅业务”。

审计项目组：是指执行某项审计业务的所有合伙人和员工，以及

为该项业务实施审计程序的所有其他人员，但不包括外部专家，也不

包括为审计项目组提供直接协助的被审计单位内部审计人员。

在本守则中，术语“审计项目组”同时适用于“审阅项目组”。

审计项目团队：是指所有审计项目组成员和会计师事务所中能够

直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中能够直接影响

审计业务结果的所有人员。

会计师事务所中能够直接影响审计业务结果的其他人员通常包

括：

（一）对审计项目合伙人提出薪酬建议，以及进行直接指导、管

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理或监督的人员；

（二）为执行审计业务提供技术或行业特定问题、交易或事项咨

询的人员；

（三）对审计业务实施质量