东莞百傲电子科技有限公司销售与收款内部控制制度优化设计.docVIP

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

TOC\o1-3\h\u1公司简介 1

2公司销售与收款内部控制存在的主要问题 2

2.1缺乏信用管理部门 2

2.2不相容的职务没有分离 2

2.3销售发票的开具管理不规范 2

2.4没有有效的监督检查制度 2

3公司销售与收款内部控制制度优化设计 3

3.1建立完善的信用管理制度 3

3.2设置相应的岗位分离制度 4

3.3制定严格的销售发票管理制度 5

3.4建立销售与收款环节内部审计制度 6

4评价 7

参考资料 9

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东莞百傲电子科技有限公司销售与收款内部控制制度优化设计

1公司简介

东莞百傲电子科技有限公司成立于2018年，公司住址位于东莞市常平镇土塘第一工业区，注册资本为50万元人民币。经营范围主要包括研发、加工、产售的频率天线以及电子产品；销售五金配件、塑胶包装材料等。公司成立董事会，设有仓储物流中心、营销中心、生产管理中心、企划部等四个主要部门，其中仓储物流中心包括仓储部和物流部，营销部门包括销售部和财务部，生产管理部包括市场部、生产部、管理部，企划部包括人力资源部等。且其公司组织结构图如下：

仓储物流中心采购部采购部

仓储物流中心

采购部

采购部

物流部货运部

物流部

货运部

包装部营销部门

包装部

营销部门

销售部总经理董事会营销部

销售部

总经理

董事会

营销部

市场部

市场部

生产管理部生产部

生产管理部

生产部

管理部

管理部

人力资源部企划部行政部

人力资源部

企划部

行政部

财务部

财务部

图1公司组织结构图

2公司销售与收款内部控制存在的主要问题

2.1缺乏信用管理部门

东莞百傲电子科技有限公司没有健全的风险管理机制，公司信用管理部门职责未分离，公司信用管理部门不负责客户审批，其销售部门和财务部门也能进行客户审批职责，存在缺少客户信用评价、信用调查反馈不彻底等问题。该部门组成构成混淆，不受公司高层领导管理控制。公司销售信用额度的审批授权在销售部门,公司没有单独审核客户信用的部门，这给日后公司回笼货款带来了一定程度的财务风险。公司信用管理体系涉及销售、财务等部门，随着账龄时间的拉长，相关的经办人员可能会从公司离职，这样容易出现管理疏漏。

2.2不相容的职务没有分离

东莞百傲电子科技有限公司经营范围较小，经营活动比较简单,所以在公司职员配置上不像大型公司那样做到专业严谨、各部门职员各尽其责，公司往往一人身兼数职。例如销售部门人员从接收客户产品订单到签订销售合同、审核销售发票这些过程皆是由同一个人负责；财务部门对产品销售发票的开具、填制、复查审核，以及销售发货与退货的收款记账、销售入账、应收账款总账的处理等职务也是由一人兼任；仓储部门出库单的填制以及发货的执行、核查皆是同一人负责，且没有执行监督的独立的第三人，这容易造成货品被私自运出仓储中心。这些问题使得其不相容职务不能相互制衡，各部门人员的职责模糊，进而使得各岗位之间缺乏牵制性,各部门制度不规范，执行力度不到位。

2.3销售发票的开具管理不规范

东莞百傲电子科技有限公司财务部门开具销售发票有时不以购销合同为依据，且产品销售发票通知单开具是根据销售部门主管审批过的销售发货单，而不是与仓储部门的产品出库单和产品销售订货单互相审核对比开具销售发票，这样做造成部分销售收入进账不准确、及时。销售票据计价和数量的计算缺少核查，易造成销售票据数据上的错误。销售发票也没有进行定期核查，这样没法及时发现开具销售发票上的失误。

2.4没有有效的监督检查制度

东莞百傲电子科技有限公司销售与收款的内部监督是由公司内部审计部门负责，而在行政上内部审计部门又由财务部门进行管理。且公司监督检查制度没有设置专门的监督岗位，部门不独立，如：销售与收款内部控制环节存在部门混岗情况，授权审核批准手续不规范；销售与发货环节上存在销售票据计价、计算错误以及票据凭证伪造等情况；应收账款管理销售记账录入不及时，对于逾期的款项也没有及时进行催收等等。

3公司销售与收款内部控制制度优化设计

3.1建立完善的信用管理制度

东莞百傲电子科技有限公司为了解决风险管理机制不完善等问题，公司建立了一套完整的信用管理制度，划分了信用管理部门的构成与职务，由信用管理专员、财务部、采购部、销售部组成，且直接受公司高层管理者控制，该部门的职责是进行客户审批、对客户进行风险评估、信用咨询反馈等。公司在进行客户信用管理时，要坚持内部机制的利益性原则和独立原则，可能造成最大损失以及最可能发生的风险因素应优先处理，防止大量的逾期应收账款出现。公司必须对业务中发生的信用问题专门建立信息收集、汇总的渠道，否则逾期的应收账款将无人能够问津