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茶叶生产企业内部审计问题研究——以浙江省为例

浙江是产茶大省,拥有安吉、嵊州等多个茶叶生产基地。同时具有浙江省茶叶集团股份有限公司等规模较大的农业产业化国家重点龙头企业。近年来,茶叶生产呈现稳定增长趋势。据统计,2017年全国共计生产茶叶246万吨,其中浙江省茶叶产量为17.83万吨,占全国茶叶生产总量的7.25%。然而,随着经济的发展和贸易趋势的变化,茶叶生产企业也面临着诸多挑战。即使是浙茶集团等国内较具规模的茶企,与国际上大型茶企也不能相提并论。在浙江省,茶叶生产企业大多是中小型企业,其中大部分是家庭作坊式企业,要提高企业的市场竞争力与风险防范意识,内部审计是最重要,最有效的手段。

一、茶叶生产企业内部审计存在的问题

(一)组织不合理,缺乏对内部审计的理解

由于没有相关法律明确内部审计细则,内部审计多出现于上市公司或国有企业,而对于民营企业,内部审计制度属于自愿行为。因此,多数民营企业没有设立独立的内审部门,而是将其设置在管理层之下或者依附于财会部门;这样会使内部审计工作受到很大的局限。许多企业对内部审计的重要性没有正确而清晰的认识。鉴于茶叶生产企业内部审计水平较低,内部审计师的工作积极性和主动性也将大大降低。其次,由于对内部审计的认识有限,导致很多企业对内部审计的结果没有被充分的运用,企业并没有严格按照结果来约束自身的经营管理活动,使得内部审计流于形式。

(二)内部审计独立性不强

内部审计在我国的起步较晚,而茶叶生产企业多是由茶园发展而来,其在整个市场经济的发展过程中出现的时间也相对较晚,且以家庭作坊式或家族管理方式进行生产经营活动。因此,用人唯亲、一人身兼数职的情况非常普遍。内部审计工作同城直接或间接地收到家庭成员或亲属的影响,使内部审计工作难以独立完成。最终结果是内部审计功能无法充分利用。

(三)缺乏专业的内部审计人员

由于茶叶生产企业主要以中小企业为主,管理者更为注重的是采茶制茶销茶等环节,而对于管理,其作坊式或家族式管理模式决定了内部审计人员大多为管理者亲属或者是由财务人员兼任。这些人可能没有专业的财务、内部审计只是,或者由于职能冲突可能无法平衡内部审计。任何企业包括茶企采用这些人员作为内审人员将难以提供有效的建议、难以发挥其审查和监督的作用,从而大大降低了内部审计的工作效益,导致经营风险增加。

(四)程序不规范、缺乏有效业绩评价

目前对于民营企业没有一套科学规范的内部审计实施细则,因此在工作中审计内容随意性较大。同时,审计工作也缺乏规范性。企业内部审计工作从工作任务下达到完成全部由企业的管理者来决定。往往存在没有正式审计通知书、没有专人制定审计计划或者对审计底稿留存不规范的现象。由于内部审计的所获得效益往往很难量化,获得的工作结果不能得到有效的论证。我国现行的业绩评价指标体系大多由非内部审计部门即被审计部门充当评价的主体,这样极易影响内部审计工作的客观性、独立性和权威性,从而影响内部审计的结果。

二、完善茶叶生产企业的内部审计建议

(一)提高重视程度、合理设置内审机构

提升整个企业的审计知识,使所以员工充分意识到内部审计的重要性。在管理层面获得重视和认可,建立必要的权威性。在员工层面,只有全员正视内部审计工作,才能更好的配合内部审计工作的展开和有序的进行。

对于规模较大的茶叶生产企业,应该建立独立的内部审计机构。同时将不兼容岗位进行分离,实现人员独立。对于规模不大的茶企,从成本效益和人员配备的角度出发,可以不必设置专门的内部审计机构。相反,它可以通过外包给专业会计师事务所等方式进行内部审计工作。当然,企业仍然有必要设立内审负责人,全面监督相关工作的执行情况。

(二)提高内部审计人员的专业素质

内部审计的特殊性和重要性决定了该工作需要相关内部审计师的高专业素质。需要精通财务和审计,具有明确的分析能力和大胆的判断力。为了实现更好的发展,茶叶生产企业必须加强内部审计人员队伍建设。引进具有专业素质和职业素养的人才,做好内部审计人员的专业知识培训和自我提升工作。只有这样,才能更好的发挥内部审计的作用,使其作为加强风险管理的有效工具,可持续的促进企业的发展。

(三)规范内部审计程序、建立绩效考核体系

一方面,通过进一步完善内部审计相关法律法规,明确工作细则,有利于提高企业内部审计的可操作性。

另一方面,借鉴国外成熟的业绩评价体系,制定适用于企业自身情况的业绩评价体系。通过优化评价主体,合理设置评价方法和过程、明确评价的内容和指标,将业绩评价更好的量化,从而保证业绩评价的公正性、客观性、可行性。在激发内部审计工作的同时,最终实现内部审计独立性。这对于内部审计的效率以及效果的提升以及企业整体的发展无疑是有益的。

结语

内部审计对茶叶生产企业非常重要。企业应通过合理设立内部审计机构,做好内部审计工