会计基础：第十章 账务处理程序.ppt

第十章账务处理程序第一节账务处理程序的意义与要求一、意义：（一）账务处理程序含义：就是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账方法、记账程序和编制会计报表有机结合起来的技术组织方式。（二）意义：1．能确保会计工作正常有序地开展。2．能充分发挥会计在经营管理中的作用。3.能简化会计核算手续，节约人力、物办、财力，合理组织账务处理程序的意义。二、合理组织账务处理程序的要求：略三、账务处理程序的的种类：1．记账凭证核算算是程序；2．科目汇总表账务处理程序3．汇总记账凭证账务处理程序；4．多栏式日记账账务处理程序。其中以记账凭证账务处理程序为基本。第二节记账凭证账务处理程序一、特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。二、凭证与账簿设置：记账凭证：设：收款凭证；付款凭证；转账凭证。账簿设置：①日记账：现金日记账和银行存款日记账；②总分类账；（日记账和总分类账用订本式账本、用三栏式账页）③明细分类账：用活页式（卡片式）账本；账页为：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。备查账由企业根据自身实际情况而定。三、记账程序：略四、记账方法：日记账：以收、付款款及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。明细账：以记账凭证与所附原始凭证为依据，逐笔登记。总账：以记账凭证为依据，逐笔登记。五、核算举例：略六、优缺点与适用范围：优点：是手续简便，记账程序简便。缺点：总账的登账工作量大。适用范围：适用于规模较小，经济业务较少的企业单位。第三节科目汇总表账务处理程序一、特点：是根据记账凭证定期编制科目汇总表（记曲凭证汇总表），然后根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证与账簿组织：日记账：现金日记账和银行存款日记账；总分类账；日记账和总分类账用订本式账本、三栏式账页明细分类账：选活页式（卡片式）账本；选账页为：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证科目汇总表三、记账程序：略四、记账方法：日记账：以收、付款凭证及所附原始凭证为依据逐日逐笔登记。明细账：以记账凭证及所附原始凭证眯依据逐日逐笔登记。总账：以科目汇总表为依据，定期汇总登记。五、科目汇总表的编制方法：（一）全部汇总：将汇总期内的收、付、转三种记账凭证进行同会计科目同方向发生额加总后填列。（二）分类汇总：将汇总期内的收款、付款、转账三种性质的记账凭证分开，分别进行同会计科目同方向发生额加总后填列收款（付款、转账）凭证汇总表。六、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围：优点：减轻总账的登记工作量；对全部科目进行发生额进行试算平衡。缺点：不反映会计科目的对应关系和经济业务的来龙去脉；不便于分析检查企业的经济活动情况和核对账目。适用范围：适用于规模较大，业务量较多的企业单位。第四节汇总记账凭证账务处理程序一、特点：先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总分类账的一种账务处理程序。二、凭证与账簿组织：日记账（现金日记账和银行存款日记账）总分类账（日记账和总分类账用订本式账本、三栏式账页）明细分类账：选活页式（卡片式）账本；选账页为：三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。记账凭证：收款、付款、转账汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三、记账程序：略四、记账方法：日记账：以收、付款凭证及所附原始凭证为依据，逐日逐笔登记。明细账：以记账凭证及所附原始凭证为依据，逐笔登记。总账：以汇总记账凭证为依据，定期汇总登记。五、汇总记账凭证的编制方法：（一）汇总收款凭证：根据“现金”、“银行存款”的收款凭证，分别按现金、银行存款科目的借方设置，定期按贷方科目加以归类汇总，月终时结出合计数，并据以登记总账。（二）汇总付款凭证：根据“现金”、“银行存款”的付款凭证，分别按现金、银行存款科目的贷方设