水产养殖企业消耗性生物资产审计风险及其应对以獐子岛事件为例.docVIP

水产养殖企业消耗性生物资产审计风险及其应对以獐子岛事件为例

1.本文概述

本文旨在深入探讨水产养殖企业中消耗性生物资产的审计风险，并以獐子岛事件为例，分析此类风险的具体表现及其对审计实践的影响。随着水产养殖业在全球食品供应链中的重要性日益增加，消耗性生物资产的审计问题逐渐成为审计领域的关注焦点。消耗性生物资产，如鱼类、贝类等，具有生长周期长、市场价格波动大、生物特性复杂等特点，这些特性使得对其价值的准确评估和审计充满挑战。獐子岛事件，作为中国水产养殖业中的一个典型案例，揭示了消耗性生物资产审计中存在的诸多问题，包括但不限于资产估值困难、信息披露不足、内部控制缺陷等。本文首先概述水产养殖企业消耗性生物资产审计的背景和重要性，随后详细分析獐子岛事件中暴露的审计风险，最

后提出相应的应对策略和建议，以期为水产养殖企业的审计实践提供

参考和指导。通过本文的研究，期望能够增强审计人员对消耗性生物资产审计风险的认识，提升审计质量和效率，促进水产养殖企业的健

康发展。

2.消耗性生物资产概述

消耗性生物资产，指的是企业为了出售而持有的生物资产，如农作物、牲畜、水产养殖品等。在水产养殖企业中，消耗性生物资产主要包括鱼类、虾类、贝类等各种水生生物。这些生物资产具有生命周期的特性，从孵化、养殖、成熟到收获，每个阶段都需要投入相应的成本，并伴随着不同程度的风险。水产养殖业的消耗性生物资产审计，主要关注的是这些生物资产的真实性、计价准确性以及与收益相关的

披露完整性。

獐子岛事件作为一个典型案例，凸显了消耗性生物资产审计的重要性。獐子岛是一家以海珍品养殖、加工和销售为主业的公司，其消耗性生物资产主要包括扇贝等海产品。事件中，獐子岛公司曾因为对其消耗性生物资产的审计问题而引起广泛关注。该事件揭示了消耗性生物资产审计中可能存在的风险，如生物资产数量和价值的难以核实、

环境因素对生物资产的影响、以及公司内部可能存在的欺诈行为等。

在审计过程中，审计师需要对这些风险因素进行充分的评估，并采取相应的审计程序来降低风险。例如，对于生物资产数量的核实，可以采用现场盘点、生物量估算等方法对于生物资产价值的确定，则需要考虑市场价格波动、生长周期等因素。审计师还需关注公司的内

部控制环境，评估其是否存在导致虚假陈述或隐瞒信息的风险。

总体而言，消耗性生物资产的审计是一个复杂且充满挑战的过程，

需要审计师具备专业的知识、技能和谨慎的态度。通过对獐子岛事件的分析，我们可以更深入地理解水产养殖企业消耗性生物资产的审计

风险，并探讨有效的应对策略，以提高审计质量和效果。

3.审计风险理论框架

审计风险理论框架是理解和评估水产养殖企业消耗性生物资产审计风险的基础。本节将详细介绍审计风险理论框架的三个核心组成

部分：风险评估、风险应对和风险监控。

风险评估是审计过程中的第一步，其目的是识别和评估可能导致审计意见偏离真实情况的风险。在水产养殖企业消耗性生物资产的审

计中，风险评估应重点关注以下几个方面：

由于消耗性生物资产的特殊性，其存在性较难证实。审计师需要评估企业是否存在高估生物资产的情况，例如通过虚假记录或重复计

算。

消耗性生物资产的计量涉及复杂的估计和假设，如生长率、死亡率等。审计师需要评估企业是否采用了合理的估计方法，以及这些估

计是否可能导致资产价值的重大偏差。

审计师需要评估企业是否充分、准确地披露了与消耗性生物资产

相关的信息，包括资产的数量、价值、计量方法和重大假设等。

在识别和评估风险后，审计师需要制定相应的风险应对策略。这

些策略可能包括：

对于存在较高风险的领域，审计师可能需要扩大审计程序的范围，

例如增加样本量或进行现场检查。

由于消耗性生物资产的复杂性，审计师可能需要利用专家的工作，

如生物学家或水产养殖专家，以获取有关生物资产计量的专业意见。

审计师需要评估企业的内部控制制度是否有效，以及是否能够防

止或及时发现生物资产计量和披露方面的错误。

风险监控是审计过程中的持续活动，目的是确保风险应对措施的有效性，并及时调整审计程序以应对新出现的风险。在水产养殖企业

消耗性生物资产的审计中，风险监控应重点关注以下几个方面：

审计师需要定期评估已获取的审计证据是否足以支持审计意见，

并确保这些证据的适当性。

审计师需要根据风险评估的结果和风险应对的效果，及时调整审

计程序，以确保审计目标的实现。

审计师需要确保最终发表的审计意见准确反映了企业的财务状

况，特别是与消耗性生物资产相关的部分。

4.獐子岛事件分析

獐子岛事件是中国水产养殖业中一个具有代表性的案例，其发生

在2014年，涉及到了獐子岛集团股份有限公司(以下简称獐子岛公

司)的财务造假行为。獐子岛公司是中国北方最