企业所得税相关政策要点分析.pptVIP

4、职工教育经费：工资总额的2.5%内据实扣除，超过部分可以结转扣除（软件企业可据实扣除）。说明：1）职工教育经费的开支范围：（1）上岗和转岗培训；（2）各类岗位适应性培训；（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；（4）专业技术人员继续教育；（5）特种作业人员培训；（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；（7）职工参加的职工技能签定，职业资格认证等经费支出；（8）购置教学设备及设施；（9）职业岗位自学成才奖励费用；（10）职工教育培训管理费用；（11）其他教育支出。如：矿山和建筑企业等聘用的外来农民工较多的企业等所需的培训费用可以从职工教育经费列支。2）下列支出不属于职工教育支出：（1）企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育所需费用如mba、mpa。（2）企业高层管理人员境外培训与考察，其一次性单项支出较高的费用温馨提示：（1）严格按照范围列支；（2）别忘了结转扣除。5、工会经费：工资总额的2%且40%部分应上交并取得工会经费拔缴款专用收据，准予扣除。温馨提示：（1）应上缴的部分必须上交。（2）必须取得工会经费拔缴款专用收据。6、五险一金：1）可以据实在税前扣除的范围；①基本养老、医疗、失业、工伤、生育保（个人应承担部分不得扣除）；②补充养老、医疗保险分别在工资总额（如果只为部分人缴纳，工资总额相应减少）的5%内扣除；③特殊工种人身安全保险费：高危工种职工的工伤保险、职工出差按次投保的航空意外险；④住房公积金：在工资总额的12%内据实扣除。2）不得在税前扣除的范围：①商业保险、团体意外伤害险。②国家和省级人民政府规定的范围和标准外的五险一金。温馨提示：（1）必须实际支付；（2）不得跨年度列支。7、业务招待费：实际发生额的60%，最高限额不得超过销售（营业）收入的5‰。说明：（1）、业务招待费的范围：日常业务招待支出，如：餐饮费、住宿费、交通费；重要客户招待,赠送客户外购礼品费、正常娱乐活动费、安排客户旅游费；（2）业务招待费计算基数=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。（3）业务招待费包括所有科目中列支的业务招待费（含在建工程）。温馨提示：（1）能列入会议费的尽量列入会议费；（2）收入的8.3%可以达到最高扣除限额；（3）别忘了其他科目中列支的业务招待费；（4）当期的费用一定与当期的业务量相吻合。8、利息：（1）金融机构借款利息可以据实扣除；（2）向非金融企业借款利息支出，不超过金融企业同期同类货款利率计算的部分准予扣除。（3）按照会计制度计算的资本化利息不得在税前扣除。温馨提示：（1）以个人名义向金融机构的借款利息不得在税前扣除。（2）向非金融机构（包括个人）借款发生的利息必须取得正规发票（可以到地税部门代开）。9、广告宣传费：销售（营业）收入的15%（化妆品、饮料、医药30%、烟草0%）以内据实扣除，多余部分可结转扣除。说明：（1）、计算基数=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入；（2）、广告性赞助支出列入广告宣传费范围；（3）、企业店庆小礼品可作为宣传费。温馨提示：可根据具体情况进行操作。10、佣金：5%（财险15%、寿险10%）。说明：（1）、支付对象必须是有资格的中介机构及个人；（2）、除个人外不得以现金支付；（3）、不得计入回扣、业务提成、返利、进场费；（4）、必须取得发票(个人可到税务部门代开发票)。11、固定资产折旧：按规定计算的折旧准予扣除。说明：1）固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用时间超过12个月的非货币性资产，包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2）固定资产的计税基础：（1）外购=买价+相关税费（2）自制=竣工前发生的支出（与会计不一致）（3）投资=公允价+相关税费温馨提示：（1）外购的、自制所需的材料必须取得发票，否则其相应的折旧不得于税前扣除；（2）个人投入的应取得评估报告及投资者价值确认书面文件，企业投入的必须取得发票；（3）最低折旧年限：①房屋、建筑物，20年；②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，10年；