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企业税收筹划的目标有税收成本最小化，税后利润最大化,现金流最

大化，企业价值最大化等.请结合个人认识论述你支持的目标是什么？为

什么?（本题15分）

针对我国企业现阶段的情况，我个人支持税后利润最大化首先，税收成本

最小化是纳税人出于减轻自身税负的追求，是纳税筹划产生的最初原因与最直接

动机。但该目标存在很多缺陷：没有考虑纳税筹划对收入和成本的影响，没有考

虑货币时间价值和相关风险，容易导致决策片面。其次，现金流最大化的目标体

现在纳税筹划上就是尽可能将本期应缴纳的税款延期缴纳，获得资金的时间价值，

但是税款始终都要缴纳,企业不能单纯为了获取资金时间价值最大化而最大限度

地晚缴税金，应在少缴与晚缴之间合理抉择。此外，针对企业价值最大化的目标，

该目标可以同时考虑税负最小化与税后利润最大化两个目标，能够综合考虑纳税

筹划方案引起的相关的收益和成本以及时间价值和风险因素，也与财务管理的目

标相一致，不失为一种理想的目标定位。但是，该目标在实际应用中是存在困难

的，折现率的确定和风险因素的影响确认都很难解决，企业价值最大化目标虽然

理想但现阶段较难实现.

因此，我个人比较支持税后利润最大化。因为税后利润=收入-成本—税金，

该目标考虑了纳税筹划对相关收入与成本的影响,同时还实现了税负最小化的目

标，考虑相对全面。但是这一目标也存在瑕疵,税后利润最大化没有考虑时间价

值与风险问题,在纳税筹划方案涉及不同期间的现金流量时有可能导致决策失误。

它容易导致企业只注重本年度利润的追求,造成纳税筹划的短期行为，不利于企

业的长远发展。但是我们可以扬长避短，在采用税后利润最大化为纳税筹划的目

标时，企业尽可能短期纳税筹划，充分发挥该目标的优势。总的来说，企业还应

根据自身实际情况选择现阶段最适合的目标，当企业的自身情况发生变化时，再

实时对纳税筹划的目标及具体方案进行修订，这应该是一个动态变化的过程。

二、请谈谈下列几个概念的联系与区别：偷税、逃税、抗税、避税、节税、税

收筹划。（本题15分）

1。偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在

账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者

少缴应纳税款的行为。

逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机

关无法追缴欠缴税款的行为。

抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

避税是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下,

利用法律的空白、漏洞和缺陷，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安

排，达到规避或减轻税负的行为。

在国家

法律及税收法律法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠或选择机

会来对各种涉税事项进行策划和安排,通过减轻税负来实现企业价值最大化。

税务筹划，是纳税人依据现行税法,在遵守税法,尊重税法的前提下,运用纳税

人的权利，根据税法中的允许”与“不允许”、“应该与“不应该”以及“非不允许”

与“非不应该的项目、内容等，对企业设立、筹资、投资、经营、股利分配、产

权重组等活动中的涉税事项进行旨在减轻税负(少缴税、不缴税或缓纳税）的谋

划和对策。

2．联系：偷税、逃税、抗税、避税、节税都为了达到不缴纳或少缴纳税款

的目的。

3．区别：纳税筹划包括节税筹划和避税筹划，它们属于纳税筹划的主要形

式,但纳税筹划不仅限于节税筹划和避税筹划,还包括税负转嫁筹划和涉税零风险

筹划.但是偷税、逃税、抗税不属于纳税筹划.

偷税、逃税、抗税、避税、节税的主要区别是——

（1）从法律性质上来说，节税是合法的，体现了立法意图，避税非违法,

但违背了立法意图,偷逃抗税违法,严重违反立法意图；

(2)从政府态度来看，节税是倡导的，避税是政府反对的，而偷逃抗税的要

被制裁处罚；

（3）从实施的风险性来看，节税低风险，避税风险较高,而偷逃抗税的风险

非常高；

（4)从实施手段来看，节税主要利用税收优惠政策或选择机会,避税主要利用

法律漏洞，而偷逃抗税利用非法手段；

（5)从造成的经济影响来看，节税有利于促进经济良性发展，避税会影响以

致破坏市场规则，而偷逃抗税违背了公平竞争原则，破坏经济秩序。

三、营业税改增值税是当前我国