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上市公司存货内部控制缺陷及其改进措施研究—以广州浪奇为例

摘要：在公司发展过程中，内部控制对企业完善存货内部控制体系发挥着重要作用。2020年广州浪奇“5.72亿元存货不知去向”，是继獐子岛“扇贝出逃”事件后，上市公司存货出现问题的又一案例，这表明我国上市公司的存货内部控制存在很多问题。基于此，本文以广州浪奇为例，在内部控制五要素的基础上，运用文献研究法、案例分析法、比较分析法等方法对上市公司存货内部控制进行研究，通过分析总结出了上市公司存货内部控制可能出现风险意识薄弱、控制活动不到位、信息沟通与交流不够等问题，并提出了完善存货内部控制的措施，如增强公司员工的风险意识、建立财务预警系统、强化内部控制活动以及加强与外部仓库的信息与沟通等。笔者认为，这对于上市公司改善存货内部控制缺陷，实现经济可持续发展有重要意义。

关键词：存货内部控制；控制活动；风险意识；信息与沟通

目录

TOC\o1-3\h\u23138一、绪论 1

14178（一）研究背景与意义 1

49241.研究背景 1

65432.研究意义 1

8606（二）国内外研究现状 1

159441.国外研究现状 1

307142.国内研究现状 2

208083.研究述评 3

20961（三）研究方法 3

2938二、相关概念概述 3

18863（一）内部控制 3

139531.内部控制的定义 3

1032.内部控制的要素 3

75753.内部控制的目标 4

4499（二）存货内部控制 4

241691.存货内部控制定义 4

69642.存货内部控制的目标 4

25053三、广州浪奇公司案例介绍 5

8695（一）广州浪奇公司简介 5

17370（二）广州浪奇存货丢失案例概况 5

7245四、存货内部控制存在的问题及其原因分析 6

27281（一）存货风险评估工作不到位 6

797（二）存货内部控制活动不到位 9

20700（三）存货信息与沟通不及时 10

32039五、存货内部控制的改进措施 11

25761（一）加强企业风险管理 11

87811.增强公司员工的风险意识 11

85552.建立风险评估机制和财务预警系统 11

32352（二）强化企业控制活动 11

42331.不相容职位分离 11

305012.建立严格的授权审批机制 12

25466（三）加强企业内部的信息与沟通 12

60611.加强对外部仓库的管理 12

170112.加强内部的信息传递 12

4913结论 13

30775参考文献： 14

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一、绪论

（一）研究背景与意义

1.研究背景

我国的市场经济体制不断完善，企业面临着不同的内外部环境。在此时代背景下，存货作为企业重要的流动资产之一，在企业发展中具有非常重要的地位，企业的存货内部控制制度会影响了企业的整体竞争力和发展水平。存货内部控制对于企业内部控制过程来说是非常重要的。所以，科学有效的存货内部控制可以更好的推动企业发展。然而目前很多公司都存在风险评估体系缺失、控制活动不到位、信息与沟通不及时等问题。因此，本文以广州浪奇为例，对上市公司存货内部控制进行研究，通过分析公司存货现状，得出存货内部控制的问题及原因，并提出改进措施，完善公司存货内部控制，提高企业的竞争能力。

2.研究意义

内部控制经过国内外诸多专家学者的研究，相关理论已经基本完善，但应用于实际案例的较少。本文以专家学者的研究成果为基础，从内部控制的五个要素出发，以广州浪奇为例，对上市公司内部控制进行分析，通过分析公司现状，发现目前很多上市公司都存在风险意识薄弱、控制活动不到位、信息沟通与交流不够等问题，针对出现的问题，提出具体的应对措施，提升企业的运营效率，提高企业的经济效益，同时，研究过程和结论可以为其他企业建立和完善内部控制提供参考，对其他上市公司完善内部控制具有指导性意义。

（二）国内外研究现状

1.国外研究现状

美国COSO委员会COSO（Committee?of?Sponsoring?Organizations）是Treadway委员会的发起组织委员会的的简称。1985年，由美国管理会计师协会、美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会联合创建，1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》，简称COSO报告。（1992）将内部控制定义为由公司董事、管理人员和公司其他员工制定和执行的，为了达成公司的预期目标、让公司的财务报表更加真实可靠、不违反法律法规等目标，提供合理保障的过程