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保险资金运用内部审计指南

前言

近年来，保险资金运用规模越来越大，投资范围不断拓展，相

关政策日益完善，对保险资金运用进行内部审计的要求也越来越高，

但保险资金运用审计实践中也遇到很多困难和挑战，急需对相关问题

进行研究。2018年中国保险行业协会委托中国太平洋保险（集团）

股份有限公司牵头开展《保险资金运用内部审计指南》（以下简称《指

南》）课题研究。课题研究过程中，广泛征求了行业意见，有25家同

业公司积极反馈意见、参与论证。经过多次修改完善，《指南》于2019

年10月定稿。

本《指南》旨在帮助行业内部审计人员识别新形势下的保险资

金运用风险特征，进一步规范保险资金运用内部审计工作，切实提高

公司资金运用风险的管理水平。《指南》仅作为指导性资料，不作为

行业内部审计工作应用标准，请各公司参考使用。

I

主要参与者

课题指导委员会：钱仲华、王敏

课题组负责人：蒋洪浪、张建龙

课题组主要成员：黄飞、魏巍、朱浩洁、张小涵、张炯、解默

莞、付唯锋、施雨菡、刘瑜风、梁海、钱丹颖、陈嘉玮、邵一程、魏

云亮、张文婧

课题委托单位：中国保险行业协会

课题牵头单位：中国太平洋保险（集团）股份有限公司

课题参与单位：中国人寿保险（集团）公司、中国再保险(集团)股

份有限公司、中国平安保险(集团)股份有限公司、中华联合保险集团

股份有限公司、华泰保险集团股份有限公司、泰康保险集团股份有限

公司、阳光保险集团股份有限公司、大家保险集团股份有限公司、富

德保险控股股份有限公司、泰康资产管理有限责任公司、中国人民财

产保险股份有限公司、天安财产保险股份有限公司、锦泰财产保险股

份有限公司、都邦财产保险股份有限公司、新华人寿保险股份有限公

司、大家人寿保险股份有限公司、招商信诺人寿保险有限公司、百年

人寿保险股份有限公司、北大方正人寿保险有限公司、东吴人寿保险

股份有限公司、吉祥人寿保险股份有限公司、前海人寿保险股份有限

公司、同方全球人寿保险有限公司、中宏人寿保险有限公司、中英人

寿保险有限公司

II

使用说明

《保险资金运用内部审计指南》以保险监管有关资金运用制度规

定为依据，结合现有审计理论和内部审计实务经验，系统说明了保险

资金运用内部审计的具体流程和方法，不仅是保险投资内审人员的工

具书，对保险从业人员及业外人士了解保险资金运用及监管情况也有

参考价值。

本指南将保险资金运用管理按照COSO五要素理论，划分为控制

环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息沟通审计和内部监督

审计五个部分。编写过程突出以下三个特点：一是梳理法规，按照一

定规则系统梳理保险资金运用相关法规条文；二是识别风险，根据保

险资金运用运作模式和操作流程，对照监管规定和内控要求，提炼出

具体风险点；三是指导实务，提供风险点对应的审计程序和方法供参

考。

本指南较为全面的梳理了目前保险资金的管理模式和可运用的

所有投资品种与类型及其对应的风险点，为达到好的使用效果，使用

人员应注意以下几点：

第一，与自身特点相结合。使用者应根据各保险机构的投资模

式、规模、系统、内部制度等情况，筛选、归并或拆分有关风险点，

探索适合自己的资金运用审计方式方法。

第二，与其他审计指南相衔接。有关资产负债管理、关联交易、

反洗钱等审计内容，虽然与保险资金运用相关，为避免本指南篇幅过

于冗长，且上述内容均有单独成体系的审计或评估要求，建议参考更

为详尽的相关制度法规及审计指南要求。

第三，风险点依监管规定挑战变化。保险行业资金运用发展很

快，相关监管规定可能会进一步更新完善。内部审计人员应结合实际

发展与监管变化，及时调整之后的风险点，不断完善内部审计依据。

I

目录

一、控制环境审计1

（一）组织架构审计2

（二）人力资源审计9

（三）制度建设审计11

（四）绩效考核审计15

二、风险评估审计16

（一）