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审计风险评估
了解被审计单位及其环境
评估财务报表层次重大错报风险
制作人：Z201208135樊迪
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行业状况、法律环境和监管环境
被审计单位的性质
被审计单位对会计政策的选择和运用
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
被审计单位财务业绩的衡量与评价
被审计单位的内部控制
了解被审计单位及其环境
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所处行业的市场与竞争；
生产经营的季节性和周期性；
与被审计单位产品相关的生产技术；
能源供应与成本
行业状况
受管制行业的法规框架
对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规；
税收政策；
货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税等
影响行业和被审计单位经营活动的环保要求
法律环境和监管环境
行业状况、法律环境和监管环境
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所有权结构
治理结构
组织结构
被审计单位的性质
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重大和异常交易的会计处理方法
在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域
采用重要会计政策产生的影响
会计政策和会计估计的变更；
新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计
单位何时采用、如何采用这些规定等
了解被审计单位对会计政策的选择和运用
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行业发展
开发新产品或提供新服务
业务扩张
新的会计要求
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
监管要求
本期及未来的融资条件
信息技术的运用
实施战略的影响
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关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
同期财务业绩比较分析
预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门
或其他不同层次的业绩报告
员工业绩考核与激励性报酬政策
被审计单位财务业绩的衡量与评价
被审计单位与竞争对手的业绩比较
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福龙汽车股份有限公司（以下简称福龙汽车）注册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。
公司治理机制可能存在“一股独大”的现象，可能存在大股东凌架于控制之上的风险。
福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。福龙汽车考虑2013年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。
福龙汽车考虑申请在中国境内首次公开发行股票上市，可能为了满足上市条件中的财务指标的要求粉饰财务报表。
使用“FIN财务系统”进行会计核算，使用“CAR调配系统”进行库存物流管理。“CAR调配系统”是福龙汽车自2013年1月1日起开始使用的物流管理系统，通过该系统完成的交易自动过入“FIN财务系统”形成会计记录。
2011年开始使用新物流管理系统，通过该系统完成的交易自动在财务系统中形成会计记录，对财务报表产生重大影响，IT信息系统的一般控制可能存在风险。
福龙汽车下属各个子公司之间可以在恰当的授权下通过“CAR调配系统”调配所需汽车，形成福龙汽车集团内部交易。另外，福龙汽车与其股东王声控制的其他关联企业存在采购、销售和资金拆借等关联交易。
福龙汽车与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险。
一、福龙汽车股份有限公司案例分析
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健康药业股份有限公司（以下简称健康公司），是一家现代化大型医药上市公司。健康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。2011年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。
开发新产品。健康公司在研发方面投入较大，正在研发治疗慢性肝炎方面的新药，新药能否成功存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在
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