财务案例期末测试题答案.doc

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财务案例研究课程

期末测试1

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一、单项案例分析（共35分）

根据所学全面预算管理的基本理论及有关资料，对教材案例七进行分析

一、?预算管理的背景?

预算管理是我国现代企业管理中的一个热点问题。其之所以被认为是热点问题可以通过以下四个方面加以证明。

（一）《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》的颁布实施

国家经贸委2000年就把“推行全面预算管理”写进了《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中。可以毫不夸张地说，该文件的颁布实施在我国对建立现代企业制度具有划时代的意义。因为该文件不仅将我国国有企业改革20年的成功经验与失败教训，加以科学地总结，而且进行了具有可操作性地规定。通过这两年的实践，越来越证明该文件的理论价值和实践意义。该文件中有一条对预算管理的建立进行了专门规定。这是预算管理的第一个背景。

（二）《企业财务预算管理示范制度》的颁布实施

财政部《企业财务预算管理示范制度》已于近期颁布实施。可以预计该文件的颁布实施必将把我国的预算管理工作有推向一个新的阶段。这是第二个背景。

据调查，国内已经有相当一批企业，其中既包括国有企业也包括上市公司和民营企业都已把今、明两年作为“全面预算管理年”?。这足以说明我国企业对对预算管理的重视程度。

（三）“预算委员会”的设立

不少公司把董事会下设立“预算委员会”作为完善公司治理的内容之一。董事会下一般设立有“投资委员会”、“审计委员会”和“预算委员会”。还有“薪酬委员会”、“业绩评价委员会”等。?这是第三个背景。

二、全面预算管理的概念定位

（一）企业要加强管理，对企业加强管理的中心环节是搞好财务管理。而搞好财务管理在很大程度上则是通过进行预算管理来得以实现的。对全面预算的理解应包括以下几个方面：

1、全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”之一

全面预算管理是在公司治理结构下的“游戏规则”。治理结构就是要权责明确、授权清晰、监管严格。公司治理的“游戏规则”有三个，一个是公司法，一个是公司章程，第三个就是全面预算管理。因为公司法明确规定，股东大会的权限之一就是批准、审议公司的预算和决算。董事会的权限之一是制定公司的预算。经理层是执行股东大会和董事会的决议。由此可见，预算有严格的制度背景，它和别的概念不一样。预算的概念就是明确股东大会作什么、董事会作什么、经理层作什么，同时，预算也就明确了他们不能够做什么。所以说预算管理是一个与治理机构密切相关的概念。预算管理是一个极具操作性的“游戏规则”。

2、全面预算管理是公司战略的保障与支持系统

公司战略的目标就是要保障公司的核心竞争能力。而公司的核心竞争能力如何加以保障，就是要依靠预算。预算要体现战略的思想，要保障战略的实施。可以说没有战略的预算是没有方向的，没有目标的。反过来，没有预算的战略是空洞的，不具有可操作性的。

3、全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力

预算是以价值指标为主导的，它通过价值指标来整合业务流、资金流、信息流、人力资源流。所以说，通过财务预算可以有效的加强企业的控制力。

4、预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心

企业进行业绩评价上有三类标准。第一类是和历史比。这是纵向进行比较。第二类是横向比较，即比较被评价的公司和同行比是个什么水准。该公司在同行之中占据什么位置。目前的业绩评价还有一个很重要的导向，就是运用预算标准。而预算标准最有效，最符合管理的原则。激励与约束的一个重点就是预算是否完成。在很多外国公司经理人员被辞退唯一的理由，就是没有完成预算，而不存在其他理由。很多公司把预算的完成情况作为主导性的考核指标。

三、?对山东新华集团全面预算管理制度分析

新华集团的预算管理制度有以下几个方面值得同学们予以关注。第一个方面就是它的定位。它的定位是：

1、全面预算管理是企业实现资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法。该集团预算管理强调资源优化配置，这可以说是该集团预算的第一个特点。

2、利润全面预算管理是以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。在目标利润的引导下，各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。这可以说是该集团预算的第二个特点。

该集团是以目标利润为导向的这样一种模式。一般企业是采取以销定产的预算管理模式，即：做预算先做销售预测，做完销售预测之后再在做生产预算，然后再算利润。这种以销定产模式中的利润是计算出来的。而新华集团预算中的利润是先确定下来的，利润确定下来后再做销售的预算。通过比较我们不难发现该集团做预算的理念与以销定产模式的理念刚好相反，它不是以销售定产量，然后，以产量定利润。而是以利润定销售。

3、该企业预算制度的内容包括：总则