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所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。

应交所得税，是二级科目，一级科目是“应交税费”，是负债类科目。贷方记录应缴纳的所得税，借方表示实际缴纳的所得税;期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多缴的所得税。

所得税费用是损益类科目，借方表示发生的所得税费用，贷方表示结转到本年利润的所得税费用。期末无余额。

计算所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

实际缴纳时：

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

将所得税费用转入利润：

借：本年利润

贷：所得税费用。

固定资产清理净损失=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备+变卖收入-税金-清理费用

固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。固定资产清理属于资产类科目，它是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放贷方，损失放借方。最后用贷方合计减借方合计，正为盈利，负为损失。

核算程序

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，

借：固定资产清理（转入清理的固定资产账面价值）

借：累计折旧（已计提的折旧）

借：固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（固定资产的账面原价）

（2）发生清理费用时，

借：固定资产清理

贷：银行存款

（3）计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税；销售设备缴纳增值税。

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

贷：应交税费——应交增值税销项税（如果是设备）

（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，

借：银行存款

借：原材料等

贷：固定资产清理

（5）应由保险公司或过失人赔偿时，

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（6）固定资产清理后的净收益，

借：固定资产清理

贷：长期待摊费用（属于筹建期间）

贷：营业外收入——处理固定资产净收益（属于生产经营期间）

（7）固定资产清理后的净损失，

借：长期待摊费用（属于筹建期间）

借：营业外支出：非常损失（属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失）

借：营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）

贷：固定资产清理

例：一公司现有一天设备由于性能原因提前报废原价为500000已计提折旧450000报废时的残值变价收入为20000报废清理过程中发生清理费用3500结转报废固定资产发生的净损失？

首先将待处理固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理?50000????累计折旧?450000????贷：固定资产?500000清理过程中发生的相关税费也在固定资产清理中反映借：固定资产清理?3500????贷：银行存款?3500然后结转固定资产清理，变价收入与固定资产清理的差额计入营业外收支借：银行存款?20000???????营业外支出?33500???贷：固定资产清理?53500

主要是扣除方式不同。

增值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收。

目前，世界上绝大多数国家都实行了增值税制度。在增值税实际征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进商品或者为生产商品所购进原材料等投入物所交的增值税税款，余额交纳给政府。

增值税“进项税额”的扣除，主要有两种方式:

一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金;

二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。理论上通常把

前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。

三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。

（1）生产型增值税。指对购进固定资产价款，不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分，其税基，即计算应纳税额的基数，相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。

（2）收入型增值税。