预算的编制程序与方法.pdfVIP

一、预算特征：

预算最要紧的特征是数量化与可执行性，包含：

1.预算务必与企业的战略或者目标保持一致

2.预算是一种能够据以执行与操纵经济活动的最为具体的计划，是

对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。

二预算的作用

1.通过引导与操纵经济活动，使企业经营达到预期目标

2.能够作为各目标业绩考核的标准

3.能够实现企业内部各个部门之间的协调

三、预算的体系：

1.分预算：

①业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算

②专门决策预算：通常不纳入业务预算，但应计入与此有关的现金预算与估计资

产负债表

3.总预算即财务预算：

①现金预算

②估计财务报表：估计利润表；估计资产负债表

四、预算工作组织：

1.董事会或者类似机构对企业预算管理工作负总责=决策层

2.董事会或者经理办公会能够根据情况设立预算委员会或者指定财

务部门负责预算管理事宜（管理层）

3.预算管理委会或者财务管理部门要紧拟定预算的目标、政策、制

定预算管理的具体措施与办法（管理层）

4.企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业预算管理部门

的指导下，负责执行其要紧负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任（执行

层）

5.企业管理部门负责跟踪管理、监督预算的执行情况，分析原因提

出改进意见

（考核层）

五、预算的编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总

六、预算编制方法：

1.固定预算与弹性预算（与业务量有关）

①固定预算：也叫静态预算，根据正常的可实现的某一业务量为惟一基础，缺点

是过于呆板，可比性差

③弹性预算：能够习惯多种业务量水平，是在成本习性分类的基础上。

分为

公式法：优点：可比性习惯性强；缺点：成本分解烦恼

列表法：优点：直接简便缺点：工作量大弹性不足

2.增量预算与零基预算（与成本费用有关）

①在基期成本费用水平基础上，缺点：导致无效开支无法操纵，不必要开支合理

化。

②零基预算：以零为出发点。优点：不受现有费用项目的操纵；不受现行预算约

束；调动节约费用积极性。

3.定期预算与滚动预算（与预算期间有关）

际数与预算期相对比。缺点：缺乏长期打算，导致短期行为

②滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计期间脱离，能够保持预算的连续性与

完整性，也叫连续预算或者永续预算。

七、预算编制中的年度预算目标要解决两个问题：

①建立预算目标的指标体系:包含盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、

风险操纵（资本结构）指标、融资安排。核心指标是估计目标利润

②测算并确定预算目标的各指标值

八、目标利润的核算方法：

①量本利分析法：目标利润=估计产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）-

固定成本费用

②比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增

长百分比法

④上加法：倒算法

九、上加法的应用举例：

例：某企业盈余分积金的提取比率是净利润的10%，预算年度计划以股本的15%

向投资者分配利润，并新增未分配利润300万元，企业股本10000万元，所得税

税率25%，则应该完成的目标利润是：

解：设净利润是X

X-10000*15%-X*10%=300

解得：X=2000

目标利润=2000/（1-25%）=2666.67万元

销售预算（以此为起点）→生产预算（估计生产量=估计销售量+估计期末结

存量，是唯一以数量形式反映的生产量，不涉及现金）→材料采购预算→直接

人工预算→制造费用预算（按成本习性划分为固定费用与变动费用）→单位生

产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费

用）→销售与管理费用预算（也需划分固定费用变动费用）→专门决策预算（除

个别项目外，通常不纳入日常业务预算，但应计入现金收支预算与估计资产负债

表）→现金预算［（现金收入-现金支出=现金余缺）即：期初现金余额+经营现

金收入减经营现金支出减资本性现金支出=现金余缺+短期借款-支付利息=期末

现金余额]→估计利润表（编制根据是各业务预算、专门决策预算与现金预算）

各项预算资料调整。