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计原始凭证的审核要
点及方法
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1、审核原始凭证的真实性:包括日期是否真实、
业务内容是否真实、数据是否真实等。2、审核原始凭证的合法性:经济
业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定,是否有违法乱纪等行
为。3、审核原始凭证的合理性:原始凭证所记录经济业务是否符合企业
生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。4、审核原始凭证
的完整性:原始凭证的内容是否齐全,包括:有无漏记项目、日期是否
完整、有关签章是否齐全等。5、审核原始凭证的正确性:包括数字是否
清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、
涂改和挖补等。
即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如:采购货物的入库
验收程序等等。通过上述程序的审核,认定原始支出凭证的真实、合法
性,从而防止虚假和舞弊的发生。原始支出凭证审核方法:
1、审核“要素”
在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票
以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上,根据
《会计基础工作规范》规定,进行其基本要素构成的完备性检查。即审
核凭证的名称;凭证填制日期和编号;接受单位名称;经济业务内容;
数量、单价和金额;填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。
2、审核“抬头”
主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符,有无添加、涂改的
现象。如果不符,应查清为什么在本单位报销,防止把其他单位或私人
购物的发票拿来报销。
3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”
首先审核同一单位出具的凭证,其号码与日期是否矛盾。如果同一单位
出具的凭证较多,可以通过摘录排序发现之。例如:某单位开出的14667
号发票的日期是1997年9月,而同本中14682号发票的开具日期则为
1997年7月。后经审核,该事项严重违纪。
其次,要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况,上述两
者的日期不会间隔太长。如果较长,则要查询原因。
4、审核“填写内容”
发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假
原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清,“开票人”仅填“姓
氏”,计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、
“车”来度量,违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不
具体;或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作,特别要防止虚开的运
输费用发票和劳务费发票。
实际工作中,有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位,取得“咨
询费”、“劳务费”为名的发票,虚报支出后套取现金,用于发放部门
的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时,
必须留神这种情况。
5、审核“数字”
具体检查以下方面:数量乘单价是否等于金额;分项金额相加是否等于
合计数;小写金额是否等于大写金额;阿拉伯数字是否涂改。
6、审核是否“阴阳票”
采用多联式发票办理结算业务,复写是必不可少的环节。对于背面无复
写笔迹的支出凭证上(通常称“阴阳票”),存在“大头小尾”的可能
性,必须向持证人查询原因。
7、审核“限额”
出于票证管理的需要,有的发票规定最高限额为“千位”,但是开票人
却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证,不是违纪就
是违规。
8、审核“经济内容”
审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。私自改变发票的使用范
围,跨行业使用或者借用发票,是虚假原始支出凭证的重要特征。
9、审核“白条”
在实际工作中,有些单位不同程度地存在“白条”作支出凭证的事项。
这些“白条”是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的
非正式原始凭证。例如:外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到
“白条”,一定要查询原因,审核手续,尽量拒收。
10、审核“印章”
主要是检查印章是否符合规定。这里所说的印章,是指具有法律效力和
特定用途的“公章”,即能够证明单位身份和性质的印鉴,包括业务公
章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。虚假发票印章一般特征
是采用符合规定的印章而是乱盖其他印章,张冠李戴。此外,有的甚至
干脆不盖印章。
11、审核“字迹”
对于金额大、支出业务不正常,酷似报销人员自己填写的支出发票,必
须仔细审核之。在日常工作中,由销货单位提供空白发票,由本单位经
手人自行填报列支费用的事项
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