2017年4月自考00160审计学试题及答案含解析.docVIP

00160审计学2017年4月真题

1、【单选题】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其

A:没有过失

B:民事责任和刑事责任

C:只有民事责任

D:只有刑事责任

答案：B

解析：该题考查注册会计师的法律责任。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失和欺诈行为。欺诈是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人为目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者的损失，行政责任是指行政处罚，刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。所以该题选B。

2、【单选题】财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是

A:审计主体

B:审计目的和内容

C:审计实施的时间

D:审计实施的方式

答案：B

解析：该题考查审计的分类。按审计主体分类可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计的目的和内容分类可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按审计实施的时间分类可以分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行的地点分类可以分为报送审计、就地审计；按照审计所依据的基础和适用的技术分类可以分为账项基础审

计、制度审计和风险导向审计。所以该题选B。

3、【单选题】注册会计师审计方法的调整，主要是随着

A:审计对象的变化

B:审计目标的变化

C:审计环境的变化

D:审计责任的变化

答案：C

解析：该题考查审计方法相关知识。审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。注册会计师审计方法的调整主要是随着审计环境的变化。所以该题选C。

4、【单选题】无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是

A:进行销售业务的截止性测试

B:扩大控制测试的范围

C:审查与销售有关的凭证及文件

D:执行分析程序

答案：C

解析：该题考查应收账款的函证。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，确认记录的应收账款确实存在，审查与销售有关的凭证及文件也可以实现该目标。进行销售业务的截止测试主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期间是否正确。控制测试主要是测试控制运行的有效性。分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。所以该题选C。

5、【单选题】注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是

A:总工程师

B:统计

C:出纳

D:营销总监

答案：C

解析：该题考查注册会计师职业道德的独立性。可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工会因关联关系对独立性产生威胁。注册会计师的配偶在被审计单位从事工作出纳工作，是对鉴证业务产生直接重大影响的员工，损害独立性，所以该题选C。

6、【单选题】中国注册会计师执业准则中不包括

A:中国注册会计师职业道德准则

B:中国注册会计师业务准则

C:中国注册会计师审计准则

D:会计师事务所质量控制准则

答案：A

解析：该题考查中国注册会计师执业准则。中国注册会计师执业准则体系包括业务准则和质量控制准则，其中业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。题目中BCD都是中国注册会计师执业准则包括的内容，所以该题选A。

7、【单选题】下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是

A:经营场所

B:固定资产的所有权

C:实物资产的存在

D:内部控制的执行情况

答案：B

解析：该题考查获取审计证据的审计程序。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。经营场所、实物资产的存在和内部控制的执行情况都可以通过观察的方法获取审计证据。固定资产的所有权主要是通过检查来获取审计证据，例如外购的机器设备等固定资产，经常通过审核采购发票、购货合同等予以确定。所以该题选B。

8、【单选题】下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是

A:只适用于审计业务

B:只适用于鉴证业务

C:适用于所有业务

D:只适用于相关服务

答案：C

解析：该题考查中国注册会计师执业准则体系中的质量控制准则。会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序。所以质量控制准则适用于所有业