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审计计划

审计计划是指内部审计机构和人员为及时、有效地执行

审计业务，提高审计效率，达到预期的审计目的，对一段时期的审

计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第二条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计

方案三个层次，内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业

务的复杂程

度等因素决定审计计划和审计方案内容的繁简程度。

第三条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。年

度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报适当管理层批准，以

指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审

计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第四条年度审计计划应当包括内部审计年度工作目标；需要

执行的具体审计项目及其先后顺序；各审计项目所分配的审计资源；

后续审计的必要安排等内容：

第五条在制定年度审计计划时，应当考虑组织的发展目标及年

度工作重点、组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项

目。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部

审计活动，在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划

进行修改和补充，内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行

情况。

第七条内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度、审计

项目的性质、复杂性及时间限制，规划审计项目执行的先后顺序，

合理安排所

第八条内部审计机构在具体实施审计项目前，审计项目负责人

应充分了解被审计单位内部控制的设计及运行情况、重要的合同、

协议及会议记录、上次审计的以及后续审计的执行情况等与项目审

计计划有关的重要情况以制定项目审计计划：

第九条项目审计计划应当包括审计目的和审计范围；重要性和

审计风险的评估；审计小组构成和审计时间的分配；对专家和外部

审计工作结果的利用等有关内容。

第十条审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案。审

计方案应当包括具体审计目的；具体审计方法和程序；预定的执行

人及执行日期等内容。

审计通知书

第一条审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被

审计单位或个人接受审计的书面文件。

第二条审计通知书应包括被审计单位及审计项目名称；审计目

的及审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和其他必

要的协助；审计小组名单；内部审计机构及其负责人的签章和签发

日期等基本内容：

第三条内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通

知书。

第四条内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计

通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。

第五条审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送单位内部相

关部门。涉及个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。

第三章审计证据

审计证据，是指内部审计人员在从事审计活动中，通

过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，作出审计结论和建

议的依据。

第二条审计证据包括书面证据；实物证据；视听电子证据；

口头

证据；环境证据。

第三条内部审计人员应当规范内部审计证据的获取及处理，

保证审计证据的充分性、相关性和可靠性。充分性是指证据数量足

以证实审计事项，作出审计结论和建议；相关性是指证据和审计目

标相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指证

据能够反映审计事项的客观事实。审计项目的各级复核人应在各自

责任范围内对审计证据予以复核。

第四条内部审计人员在获取审计证据时，应当考虑适当的抽样

方法；合理的审计风险水平。成本与效益的合理程度。具体审计事

项的重要程度等基本因素。

第五条内部审计人员可以采用审核；观察；监盘；询问；函

证；计算；分析性复核等方法获取审计证据：

第六条内部审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容、

时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。

第七条内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目

的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为