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税务通宣传讲义企业所得税
五问五答
目录
1企业常见税务问题
23拥有税务通，税法我精通
3
问题1、不同税种关于收入的确认时间会有差异吗？
问题1、不同税种关于收入的确认时间会有差异吗？
2010年12月A企业租赁房屋给B企业，合同约定：租赁期3年，每
年租金100万元，2010年一次性收取3年的租金300万。
YES!
1、10年12月是否要全额交营业税？YES!
2、10年12月按会计准则是否应全部确认为收入？NO!
NO!
3、10年汇缴这300万是否全额交所得税？NO!
NO!
解答：《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条
规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、
转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者
取得索取营业收入款项凭据的当天。《营业税暂行条
例实施细则》第二十五条明确，纳税人提供建筑业或者
租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间
为收到预收款的当天。所以，预收到租金款项的当天就
是营业税纳税义务发生时间，应一次性计入营业额计算
营业税。
解答：企业会计准则——租赁第三十条
明确规定经营租赁出租人的会计处理：经营租赁的租金
应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入；如果
其他方法更合理，也可以采用其他方法。
解答：根据国税函[2010]79号国家税务总局关于贯彻
落实企业所得税法若干税收问题的通知，如果交易合
同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支
付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分
期均匀计入相关年度收入。
原规定：企业所得税法实施条例第十九条租金收入，
按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
问题2、以下项目能否计入福利费在企业所得税前扣
问题2、以下项目能否计入福利费在企业所得税前扣
除？
除？
1、员工旅游费用
2、员工节日聚餐
3、生日聚会费用
NO!
NO!
解答：根据国税函2009年3号文件的规定
解答：
问题3、差旅费补贴一定要取得餐饮费发票才能列支
吗，是否要交个税？
我公司业务人员出差时，填列出差的餐费补助一般都没有
发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？
NO!
NO!
如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列
报销？
YES!
YES!
解答：出差餐费补助不需要一定取得餐饮业的发票，可
凭企业制定的标准及规章制度发放,以内部制作的差旅
费报销单为原始凭证。
在当地标准范围内发放的出差餐费补助不需要交个
税
问题4、以下哪项资产是固定资产？
A、价值500元可用5年的办公桌
、价元可用年的
A值5005办公桌
B、价值2000元，可用一年的展示柜
B、价值2000元，可用一年的展示柜
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