浅析灵活用工平台的涉税风险.pdfVIP

为了缓解就业压力、减少企业负担，国家出台了支持“灵活用工”

相关的鼓励政策，由于灵活用工的边界容易被扩大，甚至曾出现过涉

及虚开发票、对私转账等违法违规行为。

为了准确了解灵活用工平台的业务实质和风险，笔者分析灵活用工

平台的特点，帮助采购灵活用工平台服务的企业对灵活用工平台的业

务内容和税收风险有更清晰的认知。

一、背景

为支持灵活用工互联网平台经济模式健康发展，防范和化解灵活用工

互联网平台经济行业税收风险，进一步营造创新环境和优化营商环境，

支持灵活用工互联网平台企业顺利落户运营，根据《国务院办公厅关

于促进平台经济规范健康发展的指导意见》（国办发〔2019〕38号）

和《国务院办公厅关于深化商事制度改革进一步为企业松绑减负激发

企业活力的通知》（国办发〔2020〕29号精神），某些税务机关出台

了优化灵活用工互联网平台经济税收服务和管理的政策。

根据上述政策内容，灵活用工平台的服务内容主要是为企业提供零散

劳动力的人力资源服务，采用“互联网+”概念进行操作，解决一些

传统企业和各类互联网服务平台招工难，人力成本高等问题。

二、灵活用工平台的业务模式

灵活用工平台的业务模式主要包括撮合交易和服务转售两种类型。

采取撮合交易方式的，平台企业作为“税务事项代理人”不参与服务

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平台企业可代理已办理税务登记的灵活用工注册会员到主管税

务机关申请向服务购买方代开增值税发票。代开的增值税发票中购货

单位为服务购买方，销货单位为服务提供方（已办理涉税登记的灵活

用工注册会员）。

采取服务转售方式的，平台企业作为“购入服务再销售商”直接参与

服务购销。平台企业向已办理税务登记的灵活用工注册会员购买服务

时，可代理已办理涉税登记的灵活用工注册会员到主管税务机关申请

向服务购买方(平台企业自身)代开增值税发票，代开的增值税发票中

购货单位为平台企业自身，销货单位为服务提供方(已办理税务登记

的灵活用工注册会员)；平台企业向其他服务购买方进行再销售时，

向其他服务购买方自开发票。

近期，灵活用工平台频频爆雷，纷纷被公安机关和税务机关查处，出

事原因主要有灵活用工平台借用、购买大量自然人身份证信息，签订

虚假的劳务合同，虚构平台用工业务，虚开发票和洗钱；以及企业利

用灵活用工平台经营所得核定征收政策进行所谓的“纳税筹划”以及

一些不法经营者利用灵活用工平台虚开发票等。针对近期灵活用工平

台出现的相关风险，为避免采购灵活用工平台服务的企业滥用平台或

承担平台暴雷被牵连的风险，本文总结了识别和应对风险的“五步法”

具体如下：

第一步灵活用工平台是否与税务机关签订《委托代征协议》

根据税务相关规定，平台企业依法在市场监督管理部门办理注册登记

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根据企业申请及时办理信息确认、发票领用等开办环节涉税事项。对

未与税务机关申请签订《委托代征协议》的,县市区税务机关不得比

照省级灵活用工平台经济相关税收服务和管理文件为平台企业办理

有关涉税事务。

所以企业与灵活用工平台进行业务合作，首先应注意该灵活用工平台

是否与税务机关签订委托代征协议，可以直接从平台获取委托代征协

议查看，也可以在省、市、县税务机关的官网专栏查看企业委托代征

单位公示信息，是否包含该灵活用工平台。

采购的服务是否属于灵活用工平台业务经营范围

根据某些税务机关出台的政策规定灵活用工平台的经营范围主要包

括知识分享、自媒体、市场推广、网络营销、在线音频视频、网约车、

外卖快递、设计咨询、在线文学、家政、教育培训、活动策划、装卸

服务、货运代理、房地产经纪、网络课程等招募自由职业者和推介服

务。对全日制用工、高管薪酬、直播带货、微商销售、财产转让（含

股权转让）、财产租赁、利息股息红利等业务事项，也明确规定不属

于灵活用工平台的经营范围。

但目前市面上一些所谓的“灵活用工平台”，宣传称可以通过平台开

具发票方式帮助企业高管、员工合理降低薪酬、奖金产生的个人所得

税，帮助投资者合理合法规避投资收益个税，帮助自由职业者、明星、

网络主播等群体解决劳务收入个税过高的问题，帮助股东合理降低分

红个税等等。且不说这些事项本身的筹划是否合法合规，政策规定的

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