关于会计科目的设置与电子报表的编制.doc

关于会计科目的设置与电子报表的编制

1.会计要素是指：资产、负债、权益、收入、费用、利润。

2.会计对象是会计核算和监督内容。

3.会计要素是会计对象的分类。

4.会计科目是会计要素的分类。

5.会计账户是会计要素的分类。

6.会计科目是会计账户的名称。

7.会计科目是会计账户的具体应用。

8.会计科目没有结构。

9.会计账户有一定的格式、结构和内容。

10.会计主体是会计核算和监督的单位或组织。

11.会计账户是依据会计科目开设的。笑望采纳，谢谢！

2.生产加工企业,会计报表及科目设置

为了确保成本计算结果的真实性、完整性、准确性，为经营管理提供有效成本资料，必必需在成本计算之前做好充分的准备工作。

1.核对材料及库存商品的期初数2.核对产品的工艺构成3.核对产品生产计划4.确定单据的传递程序5.建立健全原始记录原始记录是企业生产经营活动实际状况的记载，是进行会计核算的依据，也是企业经济信息和整个企业管理的重要基础工作。如果原始记录不全、不准、不及时，会计核算与监督就失去了可靠的依据，这必定会影响会计核算工作的质量。

因此，为了确保会计核算与监督工作的质量，必必需建立和健全经营活动过程中的原始记录，企业原始记录与成本会计核算有关的主要有以下几类：1.材料物资原始记录。它包括材料物资验收入库单、领料单、退料单、废料收回单、材料报损报废单、材料盘盈盘亏报告单等。

2.劳作工资原始记录。它包括考勤表、请假单、加班加点记录单、工资结算单、工资和奖金分配支付表等。

3.产品加工原始记录。它包括加工工艺单、个人和班组生产记录、在产品盘存记录表、在产品盘盈盘亏报告单、设备运转记录、动力消耗单等。

4.产品原始记录。这包括在产品、半成品工序转移单、产品质量检验单、产品入库单、出库单、发货记录单、产成品盘盈盘亏报告单等。

5.固定资产原始记录。这包括固定资产验收单、盘盈盘亏报告单、验资报告等。

6.财务会计业务处理原始记录。这包括现金收款单和支款单、报销单、转账通知单等。

应强化原始记录管理，执行全企业原始记录统一化和标准化以及统一领导、归口分级管理的制度，以确保原始记录及时、准确、全面。生产成本是指企业进行工业性生产，包括生产各种产品〔产成品、自制半成品等〕、自制材料、自制工具、自制设备和提供劳务等发生的各项生产费用。

企业应设置“生产成本〞科目，本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品〔产成品、自制半成品等〕、自制材料、自制工具、自制设备等。本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。

基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象〔产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等〕设置明细账〔或成本计算单，下同〕，并按照规定的成本项目设置专栏。企业应将生产经营过程中发生的各种耗费，按其耗用状况直接或分配计入各有关成本类账户。

对基本生产车间发生的直接材料和直接人工等费用，记入“生产成本——基本生产成本〞科目，关于基本生产车间发生的间接费用通过“制造费用〞科目核算。对辅助生产车间发生的费用，通过“生产成本——辅助生产成本〞科目核算。

各辅助生产车间在计算出各自的劳务成本后，按提供劳务量的状况分配计入各有关成本账户。如果辅助生产车间也单独核算本身发生的制造费用，月末还应先将这些制造费用分配计入辅助生产成本。

生产成本的主要账务处理。①企业发生的各项直接生产成本，借记本科目〔基本生产成本、辅助生产成本〕，贷记“原材料〞、“库存现金〞、“银行存款〞、“应付职工薪酬〞等科目。

②各生产车间应负担的制造费用，借记本科目〔基本生产成本、辅助生产成本〕，贷记“制造费用〞科目。③辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期〔月〕末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目〔基本生产成本〕、“管理费用〞、“销售费用〞、“其他业务成本〞、“在建工程〞等科目，贷记本科目〔辅助生产成本〕。

④期末，按照一定的方法，将按产品归集的累计费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和期末在产品的实际成本，然后，将完工产品负担的生产费用从“生产成本〞账户转入“库存商品〞账户，借记“库存商品〞等科目，贷记本科目〔基本生产成本〕。⑤本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。

【例】甲公司依据“发料凭证汇总表〞的记录，某月A材料的消耗〔计划成本〕为：基本生产车间领用1000000元，辅助生产车间领用300000元，车间管理部门领用200000元，企业行政管理部门领用50000元。借