第一章-税法概论.ppt

税法——徐志浩第一章税法概论第一节税法的概念一、税收概述

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即无偿性、强制性和固定性。

税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。二、税法的概念

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。

三、税法的作用

税法是国家组织财政收入的法律保障；

税法是国家宏观调控经济的法律手段；

税法对维护经济秩序有重要的作用；

税法能有效地保护纳税人的合法权益；

税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。第二节税法基本理论一、税法的原则

税法原则包括税法基本原则和税法适用原则（一）税法基本原则

1.税收法定原则

2.税法公平原则

3.税收效率原则

4.实质课税原则（二）税法的适用原则

税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。包括：

1.法律优位原则：其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

2.法律不溯及既往原则：法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。3.新法优于旧法原则：新法优于旧法原则也称后法优于先法原则。

4.特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

5.实体从旧，程序从新原则：这一原则的含义包括两个方面，一是实体税法不具备溯及力，二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。

6.程序优于实体原则：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。二、税收法律关系

总体上由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。（一）税收法律关系的构成

1.权利主体

2.权利客体

3.税收法律关系的内容（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（三）税收法律关系的保护三、税法的构成要素

税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。首先，税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的；其次，税法要素是所有完善的单行税法都共同具备的，仅为某一税法所单独具有而非普遍性的内容，不构成税法要素，如扣缴义务人。。税法的构成要素一般纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目一、总则一、纳税义务人即纳税主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。二、征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。?四、税目是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。比如，消费税具体规定了烟、酒等１１个税目。五、税率1.比例税率。2.超额累进税率。3.定额税率。4.超率累进税率。五、税目六、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目第五节我国税收管理体制一、税收管理体制的概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度二、税收立法权的划分三、税收执法权的划分***