增值税发票常识讲解.ppt

增值税的减税、免税

法定减免（7个项目）（1）农业生产者销售的自产农产品包括：制种、“公司+农户”经营模式的畜禽饲养

（2）避孕药品和用具（3）古旧图书；是指向社会收购的古书和旧书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（7）销售的自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。

（这指的是个人，并且是法律概念上的其他个人，即自然人。也就是说，自然人个人销售自己使用过的物品是免征增值税的，如果你是一个个体企业，出售自己企业使用过的物品也是不免的。）第31页,共42页，2024年2月25日，星期天个人转让住房的免税政策第32页,共42页，2024年2月25日，星期天2.2一般纳税人增值税的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算计算公式为：当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。第33页,共42页，2024年2月25日，星期天基本示例A公司为一般纳税人，8月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。进项税额=1700元销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元应纳税额=3400-1700=1700第34页,共42页，2024年2月25日，星期天1、视同销售行为:视同销售行为通常无销售额，按如下顺序确定销售额：1、按纳税人最近时期内同类货物的平均销售价格确定；2、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3、按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）以上公式中“成本”分为两种情况:属于销售自产货物的为实际生产成本；属于销售外购货物的为实际采购成本。成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。二、特殊销售方式下的销售额

第35页,共42页，2024年2月25日，星期天特殊销售方式下的销售额采取以物易物方式销售以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。但必须分别开具合法的票据，否则不能抵扣进项税额。第36页,共42页，2024年2月25日，星期天常见发票类型：1、增值税专用发票2、增值税普通发票第37页,共42页，2024年2月25日，星期天二个实用微信小程序：1、微信发票助手2、发票查验第38页,共42页，2024年2月25日，星期天第39页,共42页，2024年2月25日，星期天第40页,共42页，2024年2月25日，星期天第41页,共42页，2024年2月25日，星期天感谢大家观看第42页,共42页，2024年2月25日，星期天增值税发票常识讲解《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号）《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，修订后的《增值税暂行条例》经国务院总理温家宝签署国务院第538号令，自2009年1月1日起施行。《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第2页,共42页，2024年2月25日，星期天2.1增值税基础知识（一）增值税的概念增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。单位：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的单位，包括企业、行政单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人：一切从事销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产的个人，包括个体经营者和其他个人。第3页,共42页，2024年2月25日，星期天增值额——计税依据第4页,共42页，2024年2月25日，星期天第5页,共42页，2024年2月25日，星期天（二）增值税类型第6页,共42页，2024年2月25日，星期天（三）增值税的特点1．不重复征税。2．逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者。3．税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。4．价外计征。第7页,共42页，2024年2月25日，星期天（四）增值税的作用（1）能消除重复征税，促进公平竞争（2）征税范围广泛，能稳定财政收入（3