套取资金的审计方法.docVIP

套取资金的审计方法

套取资金的审计方法

从正常会计账目中发现虚列支出、套取资金的行为，必需要审计人员熟悉会计业务知识，掌握各种资金支出的性质和来龙去脉，擦亮眼睛，认真分析，只要留心留意，注意搜集有关单位的信息，在实施审计时就会有意想不到的收获。

一、专项资金支出方面

专项资金支出也称项目支出，是单位人员经费支出和公用经费支出以外完成特定工作任务的支出。各单位业务性质不一样，所反映的项目支出也大不相同，单位要从中套取资金，主要在以下三个方面：

1、加大工程量套取。正常状况下，所做工程事先都会编制预算，达到法定额度的工程还要按程序进行招投标后实施。工程结束后，会编制工程决算书和经过审计后出具报告作为付款依据。如果预算和决算数据相差较大，且增加的工程量理由不很充分，就要合计是否存在虚增或加大工程量套取了，可能会在一些隐蔽工程上做文章，因为隐蔽工程在完工后已掩埋无法看见全貌，很容易伪造数据，这必需要审计人员对所检查的项目业务熟悉，状况了解，会计算工程量，能看懂预决算表反映的数据状况。

2、以拨代支转移支出套取。专项资金的检查从中央到地方都很严格，有些单位看着一笔笔专项资金全部用于项目建设上，而单位的公用经费严重不够，或者一些不能见阳光的开支无法支付，就会想办法转移资金，把款拨付到个体私营企业或基层村所，或者采纳迂回战术，打乱资金拨付的来龙去脉，然后套取或直接把支出票据拿到所拨款单位报销。在审计时，首先要看所拨付的单位资金是否带帽，因为有些专项款在下达时就会说明是什么项目的;其次要看所拨付的单位是否符合拨款要求，有没有超标准或重复拨付;再次就是要跟踪到所拨付单位审计，看是否进行了项目建设，实施的量有多大;最后看所拨付单位有没有专款专用，是否报销了不是该项目开支的票据等。

3、虚列救灾救济资金套取。近年来，国家对民生资金投入的数额在逐渐加大，特别对乡村和农民的支农资金和救灾救济资金投入占财政支出的比例很高，财政一卡通的发放，关于杜绝弄虚作假，规范支出起了很好的作用。可是有些管理部门和工作人员还是会监守自盗，将应该发放给农民的一卡通资金截留，或者虚报冒领，或者改变姓名领取。关于这项资金的审计，我们应该先核对申请状况和批复，其次核对实有人数和发放金额，再次对一卡通的发放到位状况进行核对检查，看是否有改变用途、改变姓名或通过其它方式套取资金的状况和问题发生。

二、人员经费支出方面

人员经费支出是指直接用于个人部分的支出，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会确保费等。各级政府规范津补贴，清理吃空饷人员力度较大。关于吃空饷，只有彻底清查、严正处理，才能维护法纪、凝集人心。

1、从单位人员编制、干部档案管理、工资状况、医保统计等入手，核对编制、在岗人员花名册、考勤记录表、干部职工工资表等相关资料，公示编制内人员工资的发放状况，通过查看人事管理流程，及时采集、随时更新工作人员信息和工资信息，发现是否存在吃空饷问题。

2、正式职工或离退休职工的正常经费发放应该比较真实，如果有停薪留职人员，就应该多做了解看是否有套取工资的现象，而关于临时工和见习生，虽然《劳作法》有规定要签订合同，但实际做起来很多单位都不规范，或者有意不做好，然后从这部分人员中套取资金，在审计时，就要看实际岗位和每月的支出状况，看是否偏听则暗变化频繁，或者每月人员不均衡，时多时少。

3、清查吃空饷要做到五个对照。一是与人员编制对照。将领取工资人员清册与编制部门核定的人员清册进行对照，看是否名不符实、张冠李戴;二是与岗位责任制对照。检查单位的岗位责任制，看领取工资人员是否纳进单位人员分工，做到了个个有岗、人人有责，平常有工作任务、年度有量化目标;三是与工作安排对照。检查单位的日常工作安排，看领取工资人员是否与其他工作人员一样安排了具体工作任务，安排的工作任务是否有阶段性考核记录;四是与考勤记录对照。检查日常考勤记录，看领取工资人员是否正常上班，是否天天考勤，是否有事请假;五是与群众言论对照。在广泛公示的基础上，通过召开座谈会、各别走访、不经意间谈话等形式，调查走访单位职工、周边群众，查群众言论、听群众呼声。

三、公用经费支出方面

公用经费支出是指行政事业单位为确保机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费及其他费用。前几年，很多单位会人为增加小车支出和业务招待费支出以套取资金，中央八项规定出台和要求各单位三公经费公开后，有可能套取资金的支出费用有：

1、会议费。因会议费包涵的内容较多，很容易被钻空子、出纰漏，特别是比较大型的会议和开会时间较长的，利用会议费列支不是会议的支出或者虚增会议费的状况经常发生，在审计时，一要看开会的地点、时间和人数;二要看会议定额标准;三要看针对某次会议所