推行全面预算管理的实践探索.pdf

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预算是一系列反映未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及

现金收支等价值指标的各种指标的总称。预算管理是企业对未来整体

经营规划的总体财务安排，是一项重要的管理工具。推行全面预算管

理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立企业制度、

提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。本文就推行全面预

算管理有关谈几点看法。

一、预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的参与性编制

整个过程为：先由企业高层部门提出企业总目标和部门分目标；各基

层单位根据逐级管理原则制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部

门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算方案，呈报企业

预算管理部门；企业预算管理部门（由财务、计划部门组成）审查各

分部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；

预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下、自下而上的多次

反复，形成最终的预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，

逐级下达各部门执行。

二、预算要以营业收入、成本费用、现金流量为重点

营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，

下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关

系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，

在收入一定的情况下，成本费用是决定企业效益高低的关键因素。现

金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则，

整个预算管理将是“无米之炊”。在企业预算管理中，特别是对资本

这里的“入”可以从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时

还要考虑企业的偿债能力，杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本

预算。

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三、全面预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制

开展全面预算管理，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效

益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理

的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定各单位、各部门的

行政主要负责人为预算管理的第一责任人，切实加强领导、明确责任、

落实措施。，我国大多数企业的预算管理工作在这些方面还不规范，

尤其各经营单位对经营收入的预算工作开展不力。这需要管理部门加

强指导，设计合理的、操作性强的预算管理程序，提高收入等预算指

标的准确性、有效性。

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四、推行全面预算管理必须切实抓好“四个结合”

１．全面预算管理要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以

成本控制为基础，以现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才

能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实

行现金收支两条线管理，充分发挥内部财务结算中心的功能，才能确

保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企

业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。

２．全面预算管理要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接

涉及到企业的中心目标――利润，因此，必须深化企业目标成本管理，

降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，并且积极依靠企业全体人

员降成本和降成本，加强成本、费用指标的控制，确保企业利润目标

的完成。

３．全面预算管理要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相

结合。全面预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实

现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，

必须围绕实现企业预算来落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。

预算一经确定，在企业内部即具有“效力”，企业各部门在生产经营

及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经营活动。企

业的执行机构应按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的

原则编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情

况会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资

金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预

算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的策略全部融会

贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

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４．全面预算管理要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预

算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、全程控制的系统工程。

为了确保企业预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考

核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。具体可

实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到清算结果奖

惩的坚决兑现。同时，还要切实把预算执行情况与企业经营者和职工

的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、

造性。