2009年度企业所得税汇算清缴讲解.pptx

2009年度企业所得税申报表及相关政策讲解;主要内容;第一部分

企业所得税税法政策解析;第一章收入;一、收入总额：

1.销售货物收入；

2.劳务收入；

3.转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；

4.股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；

5.利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

6.租金收入；

7.特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。;8.接受捐赠收入；

①企业接受捐赠的货币性、非货币资产:均并入当期的应纳税所得。

②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。

受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。;9、其他收入：

包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。;甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。

（1）视同销售——非货币性资产交换

所得税收入：140万元，成本：130万元，

甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）

（2）债务重组收入——其他收入：

180.8－140－140×17%＝17（万元）

（3）该项重组业务应纳企业所得＝（10＋17）×25%＝6.75（万元）;内部处置资产

——不视同销售确认收入;特殊销售;某企业为促销举行买一赠一活动，买A产品一件赠B产品一件。A产品每件2000元，B产品每件100元。以上价格均为不含税。当天售出A产品一件。

增值税：（2000＋100）×17%＝357元

所得税：不属赠送

2000

A产品＝2000×＝1904.76元

2000＋100

100

B产品＝2000×＝95.24元

2000＋100

A和B两种产品成本正常结转

;广义的财政拨款;《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税〔2009〕87号

资金管理办法或具体管理要求”是指县级以上人民政府、财政部门或其他拨付资金的政府部门制定并下发的具有适用普遍性的规范性文件

企业在进行季度申报时，必须将该项资金所对应的拨付文件复印件、取得时间作为申报表附报资料报送。

;年度申报时，应当将使用和结余情况作为年报附列资料申报，并对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整进行单独说明

???三、企业必须按照企业所得税法及实施条例的有关规定，对专项用途财政性资金单独核算，并建立台账逐年登录备查。

;15;第二章税前扣除;1．新税法下成本费用扣除的基本原则;2．税前扣除期间费用的内容；

（1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。

（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。

（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。;3．税前扣除税金的内容；

（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；

（2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。

（3）增值税为价外税，不包含在收入中。

;4．税前扣除损失及其他支出的内容；

（1）损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。;（4）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；

（5）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失—起在所得税前按规定扣除。

某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万元（不含税）。保险公司