第四章第二节企业所得税计税依据筹划.pptxVIP

第四章第二节企业所得税计税依据筹划

-目录一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划01

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划1.企业收入总额包括哪些？《所得税法》规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(一)销售货物收入；(二)提供劳务收入；(三)转让财产收入；(四)股息、红利等权益性投资收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特许权使用费收入；(八)接受捐赠收入；(九)其他收入2.(1)企业所得税法特别纳税调整一章对于关联企业间业务往来是如何规定的？

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划2.(2)关联企业间如何通过转让定价来改变企业收入，从而减轻企业所得税负担？关联企业间的转让价格是指关联企业中各个经济实体之间商品、劳务和无形资产转让时的定价。如果商品、劳务或无形资产定价过低，则买方的盈利能力就会增强，而卖方的获利能力就会相对减弱;反之，如果定价高，则卖方的获利能力就会增强，而买方则会遭受同样的损失

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划但对于关联企业的整体来说，获利没有受到影响，因为利润转移只是在关联企业内部的各个公司实体之间进行例如，在生产企业和销售企业承担的纳税负担不一致的情况下，若销售企业适用的税率高于生产企业或生产企业的适用税率高于销售企业，那么有关联关系的销售企业和生产企业就可以通过某种契约的形式，增加低税率一方的利润，使两者共同承担的税负最小化转让定价税收筹划的前提条件是关联企业间的税率不同

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划案例1甲公司生产的产品有三道工序，第一道工序完成后单位生产成本为200元，第二道工序完成后单位生产成本为450元，三道工序完成后，完工产品的单位生产成本为500元，该产品销售单价为800元，2021年该产品预计可销售25万件甲公司适用的所得税税率为25%

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划其它有关数据预测如下：管理费用、销售费用、财务费用合计为2300万元，税金及附加为200万元，假设无纳税调整事项甲公司2021年应纳的所得税税额是多少？如果甲公司设立一全资子公司(乙)，且乙公司被认定为高新技术企业，适用15%的所得税税率，甲公司可将上述产品在第二道工序完成后的半成品按成本450元加价20%后销售给乙公司，由乙公司完成第三道工序假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的10%转移给乙公司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本100万元甲、乙公司组成的企业集团应纳的企业所得税税额是多少？这种筹划方式是否可行？

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划(1)按原有方案甲公司应纳的所得税①销售净利润(800-500)×25=7500(万元)7500-2399-200=5000(万元)②所得税5000×25%=1250(万元)(2)按新方案甲公司应纳所得税销售净利润[450×(1+20%)-450]×25=2250(万元)

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划此时期间费用及附加为(2300+200)×(1-10%)=2250(万元)因此甲公司应纳所得税为(2250-2250)×25%=0按新方案乙公司应纳所得税销售净利润(800-54-50)×25=5250(万元)此时期间费用，税金及附加和管理费用共为

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划(2300+200)×(1-10%)=2250(万元)则所得税为(5250-350)×15%=735(万元)即按新方案应纳所得税共为0+735=735(万元)由于735w1250w

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划所以甲，乙公司组成的企业集团应纳企业所得税更少，这种筹划方式可行案例2A公司生产一种建筑材料生产模具，主要销往陕西、四川、西藏、新疆等省区，每件产品的市场售价为30000元,每件产品的基本费用如下：生产成本15000元，销售费用3000元，管理费、财务成本等综合费用暂不考虑。请问如何进行筹划才能减轻企业所得税负担?按现有方案，甲公司的应纳所得税为

一，收入项目的筹划——关联企业间转让价格的筹划(30000-15000-3000)×25%=3000(元)

如果该公司在西藏设立一家全