第五章-消费税.ppt

大学生必须正确对待的矛盾1、独立性与依赖性的矛盾2、封闭性与交往需要的矛盾3、强烈求知欲与识别力低的矛盾4、情绪与理智之间的矛盾5、专心学习与热心活动的矛盾税收语录钱晟：小偷偷东西，大多偷一个人的钱；但是，无论谁偷税，都是偷大家的钱。中国社会缺少这样的观念。第五章消费税主要内容消费税的性质与类型●消费税的特殊作用●消费税的基本制度●消费税应纳税额的计算●消费税的出口退税第一节消费税税种的设置第二节消费税的征税对象、纳税人与纳税义务发生时间第三节消费税的税基与税率第四节消费税的税额计算第五节消费税税款的缴纳第六节消费税的出口退（免）税第一节税种的设置一、消费税的性质与类型二、消费税的特殊作用三、消费税的产生与发展一、消费税的性质与类型㈠消费税的性质一般而言，消费税是对消费征收的各种税的总称，包括消费支出税和消费品税。实践中的消费税主要是消费品税，即对货物与劳务的消费征的税。消费(品）税是以一般消费品或特定消费品为课税对象而征收的一种税。㈡消费税的基本类型2、收入性消费税与调节性消费税（依据收入目的）（1）收入性消费税以取得收入为目的而征收的消费税，又称一般消费税。其征税对象主要是需求缺乏弹性或无弹性的日常消费品，如（火）柴、米（面）油、盐、糖、布、茶等。（2）调节性消费税为实施特定的经济和社会政策而征收的消费税，又称特定消费税。其征税对象主要是一些需要限制消费的消费品，如奢侈品、负外部效应物品、消耗稀缺资源的生产物品等。目前，世界各国的消费税基本上都属于调节性消费税。中国现行消费税基本上也属于调节性消费税，但其中的个别税目？具有收入性消费税的性质。化妆品！3、有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税（依据征税范围的大小划分）（1）有限型消费税：征税对象主要是一些传统的应税消费品，包括劣质品（烟、酒等）和混合品（汽车等）（2）中间型消费税：征税对象除了包括传统的应税消费品外，还包括一些奢侈品（首饰、视听器材等）和生活必需品（食物、衣物等）。（3）延伸型消费税：征税对象除了包括有限型消费税、中间型消费税的征税对象外，还包括更多的奢侈品和一些用于生产消费的物品。目前，发达国家的消费税多为有限型消费税，发展中国家的消费税多为中间型或延伸型消费税。中国现行消费税属于什么类型？中国现行消费税的征税对象为14类消费品，是一种范围较大的有限型消费税。3、直接消费税和间接消费税(依据纳税人）（1）直接消费税：向消费者直接征收的税。纳税人是？负税人是？（2）间接消费税：向消费品的生产者或销售者征收的消费税。纳税人是？负税人是？目前，世界各国的消费税大都为直接消费税，中国现行消费税则属于？二、消费税的特殊作用㈠矫正外部成本，优化资源配置如对烟酒等无益品征收消费税。㈡缩小贫富差距，实现社会公平对必需品轻税或免税；对奢侈品重税。㈢鼓励储蓄，激励投资，促进经济增长消费税抑制过度消费。㈣节约资源、保护环境，实现经济的可持续发展对高能耗、高污染消费品和稀缺性资源产品征收消费税。三、消费税的产生与发展（一般了解）消费税是世界上产生时间最早、存续时间最长的一种税。在西方，早在古罗马时期，就出现了对特定消费品征收的税。中世纪，世界各国曾普遍征收消费税。近代社会初期，消费税曾一度成为各国税收制度中的主要税种。中国早在2000多年前就开始征收消费税。公元前81年，汉昭帝为避免酒专卖“与商人争市利”，改酒的专卖为酒税，可说是中国最早的消费税。从唐、宋到明、清，一直存在各种形式的消费税。近代中国的消费税始于1931年民国政府开征的统税。中华人民共和国成立初期，曾对筵席、娱乐、冷饮、旅店等行业开征特种消费行为税。1953年，为简化税制，取消了特种消费行为税，将其中的电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化娱乐税，其余的税目并入按营业额征收的工商业税。1966年，停征了文化娱乐税。1989年，对彩色电视机、小轿车开征了特别消费税。1994年，取消了特别消费税，对11类消费品征收消费税。2006