建设工程实施全过程跟踪审计的基本内容及作用.pdf

及作用

计部门或其委托的中介机构根据现行的法律法规和有

关规定，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，

对工程投资实施动态的、主动的控制。全过程跟踪审

计由竣工决算事后的静态审计，发展到“驻场动态审

计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、

设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到

工程款支付的全过程。要全面有效地控制工程造价并

及时纠正项目进展过程中可能发生的偏差，取得社会

效益与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造价

的各阶段实施全过程的控制，将可能的问题处理在萌

芽状态，达到基建审计的目的。建设项目的规模越大，

建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过程。审计部

门的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信息，为

领导决策提供依据。

1．跟踪审计对工程前期工作的监管作用

跟踪审计工作是全程性的，审计工作涉及工程建设项目的

规划、决策、项目立项等一系列活动。工程前期工作的跟踪审

计主要是对建设项目决策、前期审批工作的审核，包括项目建

议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算编制的科学

性、合理性和上述文件的批复、建设用地批准、建设规划及施

工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否

齐全以及前期费用支出的真实、合理性，确保建设项目决策的

科学、合理，有效地控制前期费用的发生，规避建设单位的投

资风险，保证建设项目合法、合规建设。

2、跟踪审计对工程项目设计阶段的作用

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目

投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中

设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。

设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规

定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项

目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。

3、跟踪审计对工程招投标过程的监视作用

程建设规模、使用功能、资金投入量等情况，按照相关规定、

依据对建设项目招投标过程进行全面、全方位的审计，审计是

否按主管部门核准方式招标，招投标环节中是否存在投标单位

围标等违法、违规行为，及时发现招投标工作存在错漏，避免

影响中标结果，确保招投评标过程的客观、公正，规范了招投

标管理工作，达到了招标择优选择的目的的实现。

4、跟踪审计对合同制定、执行的把关作用

基本建设项目中的一系列的活动都是通过合同实现的，合

同管理与工程的效益直接相关，通过有效地合同管理来控制工

程进度管理、质量管理和投资管理，跟踪审计对合同制定、执

行进行了审计，对合同条款逐字逐句的推敲、斟酌，对合同条

款的完整性、可行性、合规性、真实性，作出判断。对合同涉

及的专业性强的条款，审计人员进行咨询或通过专家论证。重

点关注了施工方、供应商在履约能力上、售后服务方面、质量

保证方面的情况，及时发现合同条款中的缺省、遗漏以及有隐

含不公平的地方，提请项目管理单位修正、补充。

5、跟踪审计对材料、设备采购过程的价格审定作用

材料价格对整个工程成本有着相当大的影响，而目前的材

料中一物多价、材料采购过程中存在各种优惠如折扣、折让甚

度，按照施工方报出的所需材料，坚持执行货比三家”的原则，

通过询价，搜集所有材料价格资料，做好心中有数，审定材料、

设备价格，通过跟踪定价，进一步避免了材料、设备采购供应

中的一些不正当行为的发生，维护了建设单位的利益。

6、跟踪审计对变更的约束作用

在工程建设项目中，常常存在超概算的情况，其中相称一

部分是由于变更原因引起的，因此审计人员严格审核变更，从

变更手续是不是按规定程序办理变更手续到变更是不是合理和

分析变更产生的影响增加的投资多角度全方位地进行跟踪，对

属设想自身的失误或施工不当造成的不合理的变更，认为属于

有失误方承当的责任请求追究责任方责任；增加投资额超出概

算的变更实时提请项目办理单位办理相应的审批，避免随意增

加工程成本。

7、跟踪审计对重大现场签证的鉴证作用

针对建设项目隐蔽工程现场签证的随意性大、不切实际的

现象，建设单位审计部门重点对现场签证进行审核，从签证资

料的完整性、合规性和签证内容等进行全面审核，审核签证是

不是注明原因、背景、时间、部位，是不是存在应在合同中约

定而以签证形式出现或是不是存在应在施工组织方案中审批的

是有明细计算式及相关图形等，对数额较大的签证，审计人员

现