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黑龙江XX会计师事务所有限公司

业务报告三级复核管理制度

总则

第一条为了提高事务所的执业工作质量，降低执业风险，根据《中国注册

会计师执业准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》

的规定，结合事务所的实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于事务所出具的各类业务报告的质量控制，包括：审计

报告、验资报告等的质量复核。

第三条事务所出具的各类业务报告的质量控制实行三级复核制。即项目负

责人、业务部门经理、主任会计师（质量监管部）三级复核。

第二章项目负责人的详细审核

第四条项目负责人的复核为业务报告的第一级复核，亦为详细复核，应对

工作底稿逐张复核，对负责的业务项目质量负全面责任。复核后作好复核记录，

并在业务报告中签章。

第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：

（一）被审核单位名称；

（二）审计项目名称；

（三）审计项目时点或期间；

（四）审核过程记录；

（五）审计标识及其说明；

（六）审计结论；

（七）索引号及页次；

（八）编制者姓名及编制日期；

（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；

（十）工作底稿中其他记录事项；

（十一）审计报告底稿格式。

第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：

（一）存在与发生。各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有

收入和费用交易在特定期间均已发生；

（二）完整性。在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；

（三）权利和义务。在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均

是公司的义务；

（四）计价与分摊。各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按

适当的金额列示于财务报表；

（五）表达与披露。财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明

和披露。

第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。

第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。

第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未

执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。

第十条在确定审计程序的性质、时间、范围及评价审计结果时，是否合理

运用了重要性原则。

第十一条对审计过程中发现的存在的错误及舞弊迹象、，是否实施了追加

审计程序。

第十二条符合性测试及实质性测试的结论是否支持审计意见。

第十三条期初余额、期后事项及或有事项的审计程序是否已执行完毕。

第十四条项目负责人的全面审核应逐页、逐条审核，并将复核记录清晰地

记录于工作底稿中。

第三章签字注册会计师（部门经理）的一般复核

第十五条签字注册会计师（部门经理）的复第二级复核，为一般复核，即

对项目负责人审核层次的再监控，包括以下几个方面：

（一）复查审计工作过程及其结果是否清晰地表明轨迹，是否缺少审计业务

约定书、审计计划和审计总结，项目负责人是否已按要求进行了复核；

（二）复查审计程序的执行是否已经实现了预定的审计目标；

（三）复查重点审计项目的审计证据是否充分、恰当；

（四）审计计划中确定的审计重点和审计方法是否执行；

(五)复查审计检查范围是否充分，有无遗漏；

（六）复查审计调查事项和未调整审计差异的处理是否恰当；

（七）检查审定的会计报表本身及报表之间，会计报表与工作底稿之间，会

计报表与报表附注之间各项数字的勾稽关系是否正确；

（八）检查审计人员对审计过程中发现的问题的处理是否恰当，证据是否充

争，并估计这些问题对会计报表和审计报告的影响；

（九）复查会计报表的结构指标是否合理可信；

（十）复查形成的审计结论是否与审计工作结果一致，是否支持审计意见；

（十一）复查是否已就审计结论与