国有企业财务开支廉政风险点的管控.pdfVIP

准确找到并对风险点实施严格管控，才能彻底堵住漏洞，防止

发生各种不廉洁行为，避免给国有企业、企业领导、经办人员

和财务人员带来巨大的廉政风险。

（一）定期开展内控制度评价，经常性修订、完善与财务

开支有关的管理制度。

一是定期评价，及时调整、完善财务开支管控制度。从防范财

务开支廉政风险的角度出发，重点评价：公司财务机构的独立性

和监督意识、能力是否削弱？会计人员岗位责任制是否有效贯彻？

不相容职责相分离的原则是否严格坚守？会计核算、财务管理、

独立稽核及其他相关工作岗位，相互制衡机制是否有效运行？财

务工作人员岗位职责及各环节的业务流程，是否符合当前的情况

等。并根据评价结果及时地进行调整、完善，以确保内部控制制

度符合企业管理实际，设计合理，有效实施。

二是健全全面预算管理制度，强化预算执行的刚性。明确各职

能部门在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审批、分解、

责任落实和执行程序，所有资金开支都要纳入预算管理，超预算

或无预算不得列支，强化预算执行的刚性并通过预算执行的刚性

倒逼预算编制的科学性、精准性。

三是完善物资采购管理制度，确保不相容职务分离。合理设置

物资采购计划申请与审批、采购方式选择、采购合同签订、采购

流程审批、采购物资验收、货款支付与发票冲销、定期与供应商

对账等环节，确保采购申请、立项、审

批、验收、付款的岗位和职责存在不相容职务分离，最大程度减

四是加强资产管理制度建设，保证非货币资产安全。对存货、

固定资产和无形资产进行归口分级管理，对实物资产的验收入库、

领用发出、保管及处置等关键环节进行控制和记录，严格限制未

经授权的人员接触和处置财产，并对资产安全和记录的使用采用

安全防护措施。

五是严格合同会签程序，实现相互制约和监督。明确规定合

同的申报、审查、签订、履行、变更、解除和纠纷处理等环节的

职责分工和程序，形成经办部门、审查部门和批准部门各司其职，

分工合作，达到相互制约、相互监督的目的。

（二）严格执行财务开支相关制度和程序，确保大额开支的

全过程监管。国有企业应严格执行大额开支集体决策制度和较大

金额财务开支的会签程序，严格遵守事前审批、事中管控和事后

审核的全过程、多环节监督管控，增加支出行为的透明度。阳光

是最好的防腐剂，只要各层级参与审核把关的人员认真负责，就

会使舞弊行为发生的可能性大大降低。

一是大额开支集体决策制度。大额开支中容易隐藏一些支出

舞弊行为，国有企业应制定和实施严格的“三重一大”议事规

则，认真执行大额开支集体决策制度，所有大额开支（如万

元以上）必须纳入企业集体决策范畴，由企业领导层集体研究

并形成会议纪要后实施，“三重一大”会议纪要作为大额开支

财务报销的重要依据。通过多环节、多层次接触和监控财务开

支行为，有助于防范财务开支出现廉政风险点。按照规定必须

招标的事项，应严格履行招标程序，否则，不予办理款项支

付。

二是较大金额开支签报制度。单次金额较大但达不到“三重

元以上，10万元以下），

应事前进行签报审批，签报由具体业务部门起草，详细说明支

出事项、支出依据、支出金额和包含的具体内容，由业务部门

负责人会签后，依次报送分管领导、总经理、董事长批示；达

到签报标准的事项，必须先签报，再办理，不得事后补签；签

报一经批准，不得修改，不得无故拖延，如有特殊情况确需修

改的，必须重新审批。经国有企业领导审核签字的签报原件，

作为财务报销时的重要依据。

三是财务报销事项分级负责和授权审批制度。报销事项经办

人办理相关业务，取得报销凭证后，应及时办理财务报销手

续，明确经办人是所报销发票真伪第一责任人，负责审验发票

的真伪，并将审验无误的发票粘贴到“原始凭证粘贴单”上；

经办人所在部门负责人审核签字并对报销事项的真实性、合法

性、合理性负责，并由分管领导审批签字；财务部门出纳人员

负责审查报销单据的合法性、合理性、完整性、准确性，并抽

审票据真伪；预算管理人员审查预算的列支情况，财务部负责

人对报销事项的全部程序进行复核把关。财务部负责人复核无

误后，按照授权审批制度报请国有企业领导审批，报销金额较

小的（如1万元以下），由分管财务领导审批签字；报销金额

交大的（如1万元以上，10万元以下），由分管财务领导、总

经理审