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采购管理体系不健全

（一）采购管理体系不够健全，管理乱象时有发生

在一些大型国企的下属单位，尤其是层级低的基层单位，或是由

于专业管理能力不足，或是由于对国家法律法规和上级单位的管理要

求理解上存在偏差，或是其他一些原因，导致整个采购管理体系很不

健全，管理乱象时有发生，主要表现在以下两个方面：

一是采购管理制度不健全。审计中发现，有些国企的基层单位没

有制定适合自己单位的采购管理制度，在审计时搬出上级单位相关制

度作“挡箭牌”，但上级单位制度未必完全适合本单位情形，而且上

级单位的制度有些条款是宏观的、原则性的要求或指导意见，下属单

位理应据此制定出适合本单位实际情况、切实可行的具体办法或操作

流程。有的单位虽制定了本单位的采购管理制度，但仍然存在一些漏

洞或不完善的地方，常见的现象是对一些特殊的需求，物资部门找不

到采购依据，不知如何下手，或者是操作的流程、标准不统一，随意

发挥。

二是采购执行流程不规范。有的国企没有严格按制度上已经明确

的操作流程执行，有的国企则根本没有制定规范的操作流程，同一类

别的采购，不同的人员办理或不同的时间办理出现不同的操作流程。

（二）采购计划合理性不足，存在较大采购风险

“降低采购成本”是国企采购管理的目标之一。要做到这一点，

必须保证采购计划有充分的合理性和必要性，减少不必要的采购支出。

有的单位对采购计划的重要性认识不足、把关不严，需求部门不考虑

企业生产经营实际情况，一味“贪多求大”，盲目编制采购需求，提

交的采购申请缺少采购需求合理性和必要性说明，采购申请审核程序

形同虚设，导致采购到货物资不能得到充分利用，造成资金损失或资

源浪费。

还有一种情况，对于运营项目需求，应该符合项目实际情况才合

理，但在审计中发现，有的项目明明已经验收了或结项了，却还在提

出采购需求，是事后补办虚假的采购手续，还是编造虚假需求，套取

费用？这两种情形虽然具有高度的隐蔽性，但近年频频见诸一些公开

的报道或审计报告。

（三）重形式、轻结果，采购结果未必最佳

结采购要遵循一定的程序，而且要确保这套程序完整、合法合规

地得到执行，这本身没什么错，但是有的企业有时“矫枉过正”，只

注重了采购程序的完美，忽略了采购结果是否最佳。例如公开招标是

一种法定的采购方式，有着一套严谨的采购程序，很多国企采购人员

甚至一些审计人员都认为只要经过公开招标的项目，都不会有什么问

题，以至于前几年有些国企单位无论什么类别的采购，无论采购金额

多少，一律采取公开招标的方式进行采购，纯粹是为了招标而招标。

对一些不适合采取公开招标的需求，强行采用公开招标这种形式，不

仅浪费人力物力、降低采购效率，而且最后的中选结果也未必最佳。

除了公开招标，有的单位在选用非招标采购方式时，也存在过于

追求采购程序的“完美无瑕”，而不是从采购需求的特点、市场供应

状况、应答供应商的情况等方面进行全面分析，从而选择更适合的采

购方式、最适合的供应商及最优的价格成交。

根据近几年媒体的公开报道，“天价U盘”“天价内存

条”“天价电脑”“天价吊灯”等都曾经轰动一时，但事后鲜见

有人被追责，更多的是一些事发单位理直气壮地回复媒体：“经查，

整个采购过程依法合规”，程序合法并不意味着价格偏高是合理的，

程序上的合法合规只是一种形式上的完美，并不必然导致最终的成交

结果是最佳的。更值得警惕的是，在合法合规的外衣下，是否掩藏着

见不得人的勾当，还需深究。

（四）合同管理不规范，隐藏较多风险

合同是双方达成交易意向的契约凭证，是双方履约的主要依据，

也是发生纠纷时解决争议的主要依据，其重要性不言而喻。在审计中

笔者发现大多数单位都对采购过程的规范性较为重视，但对合同签订

环节的审核把关认识不足，合同管理环节存在较多风险，主要表现在

以下两个方面：

一是合同模板选用不当或没有根据采购标的特性拟定相适应的

合同条款。一些大型企业集团根据自身经营业务范围拟定了各业务类

别的合同模板，可以方便快速、规范地签订合同，但在实际签订合同

环节，合同模板选用不当时有发生，或者机械地使用合同模板，尤其

是针对服务类采购，没有根据标的物的特性对合同模板的条款进行细

化或补充，如提供服务的内容、服务的标准、交付成果及对服务提供

方的人员要求、资质要求等，在合同中没有较详细的规定。