一份标准的有价值的《纳税筹划 报告》样本.doc

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由中国总会计师协会专家项目组成员—周国海教授撰写

中企融华***税务咨询**股份有限公司

《标准纳税筹划咨询报告书》

中企融华咨字（201*）002号

海格欧义艾姆（天津）电子有限公司：

中企融华（北京）**管理咨询有限责任公司（以下简称“我公司”）接受海格欧义（**市）***电子有限公司（以下简称“贵公司”）的委托，对贵公司涉及的税费（增值税及附加、企业所得税、房产税、个人所得税和残疾人保障金等）纳税情况进行纳税筹划咨询。现报告如下：

一、贵公司的责任

依据实际经营情况编制、公允列报财务报表，并提供相关资料是贵社的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其公允反映；（2）提供真实、准确、完整的财务资料以及企业经营相关资料；（3）根据相关税收法律法规的规定在税法规定期限内依法纳税。

二、我公司的责任

我公司的责任是在执行纳税筹划咨询工作的基础上对贵公司的纳税情况出具合理合法的纳税筹划咨询方案。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《中华人民共和国残疾人保障法》等税收法律法规的规定，结合贵公司的实际经营情况，提出切实可行的纳税筹划咨询方案，通过对贵公司业务过程进行合法合理地调整，帮助贵公司在依法纳税的基础上，达到依法节税，降低纳税风险的目的。

纳税筹划工作涉及实施纳税筹划程序，需通过对贵公司实际整体经营情况、财务状况、纳税申报等情况完整、准确、清晰的了解，包括对贵公司组织架构等重大业务活动情况的了解，设计正确的纳税筹划咨询方案。

四、企业概述

海格欧义（**市）**电子有限公司，注册地址：**市保税区海滨十三路157，法定代表人：翟**，注册资本人民币：伍千零贰拾肆万壹仟零伍拾元零柒角叁分，经营范围：电子产品、电子计算机及其外部设备、电子设备、数字调制解调设备等加工、生产、销售；国际贸易、简单加工；保税仓储；普通货运；自有房屋租赁；自有设备租赁。贵公司涉及的主要税费有：增值税，税率13%、企业所得税，税率25%、个人所得税、房产税和残疾人保障金。主要收入为集成电路板加工费。

五、纳税筹划咨询方案

（一）增值税纳税筹划方案

1、企业安置残疾人降低增值税纳税筹划方案

筹划思路：贵公司通过向残联捐款，取得残联支持，安置残疾人，享受增值税即征即退的优惠政策。依据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税（2007）92号第一条，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

享受税收优惠政策单位的条件：

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。

贵公司向天津残联做慈善捐款，取得残联支持。由残联向全天津市招聘附合贵公司要求的残疾人员。贵公司适合残疾人岗位的例：插片、显微镜检测、贴片、保洁、保安、员工食堂择菜、洗碗等岗位。贵公司向残联做的慈善捐款可以抵减企业所得税，降低了贵公司的招聘费用，稳定了贵公司员工，提升了贵公司形象。贵公司在职员工约700人，需招聘残疾人175人，即征即退增值税612.5万元（175×3.5）。

筹划结果：为贵公司降低增值税612.5万元。

2、通过劳务派遣降低增值税纳税筹划方案

筹划思路：据财政部信息，服务业将在201*年10月1日起全部纳入营改增范围。因此，劳务派遣人员工资将可以取得增值税专用发票，抵扣增值税。

据贵公司201*年12月份工资表资料显示，年底共有职工1039人，其中；劳