原创力文档- 1、本文档共2页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
高达90%的废品率,如何入账和计税?【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】有个会计告诉我，他们公司的产品很特殊，废品率为70%，并且要客户使用了以后，才能知道哪些是废品。
比如，向客户销售1000件产品，客户会退回约700件废品，这些废品直接报废。
会计问：这个账和税该怎么做？这么高的废品率，如何核算呢？
1
首先要判断一点，这70%的废品率，也就是说30%的合格率，是不是正常。
不能因为比率太高就认为不正常，正常与否，要结合产品、工艺、设计等技术性能进行分析，如果确属正常，99%的废品率也是正常的，说明东西金贵。
就企业来说，不可能做亏本的生意，公司通过承认70%的废品率，我认为，就说明它的确是正常的。现在的《企业所得税》并没有对废品率提出比率要求，合理就行。
现行《增值税暂行条例》所规定的非正常损失，也只限于“因管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质”。所以，税法在这个问题上，没有不得抵扣、不得抵扣的结果。
2
账怎么做呢？
一了解，他们发出1000件商品时，就确认了1000件的产品的收入，并结转成本。这个收入确认是错误的，因为并并不满足收入确认条件。
如果是正常报废率，那么发出1000件产品，就会预料到，不可能收回1000件产品的钱，所以不能确认收入，应该待客户确认不再退回后，确认收入。
至于成本，1000件发出的商品全部结转入主营业务成本之中，因为的确是真实成本。
退回的废品已不是产品，报废后如果有处置收入，再对处置确认收入即可。
3
所得税上，1000件产品退回700件，按销售折让处理，直接冲减销售商品收入，不影响实际的销售成本。所以汇算时，税会基本无差异。
增值税上，一般是按实际收款额确认收入、开发票。如果先开了全额的发票，则应红冲处理。对于废品及退回，因为不涉及不可抵扣事项，所以不转进项。
再处置时确认处置的销项即可。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
文档评论（0）