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高校财务内部会计控制分析【精品发布】

［摘要］在高等教育发展势头突飞猛进的今天，高校的内部财务会计控制显得着实重要。我国高校资产不断膨胀，并且结构、用途日益复杂化、社会化和经济化，但是不容乐观的是与之相配套的高校内部财务会计控制体系却远远跟不上高校资产各方面变化对内部财务会计制度的要求。文章针对我国高校财务内部财务会计控制存在的主要问题，分析了高校财务内部财务会计控制方面的现状、存在的主要问题及其薄弱环节，探讨了高校财务管理体制的发展滞后现状和改善高校内部财务会计控制制度的政策和建议，以期建立健全的、合理的、可行的、高效的高校内部财务会计控制制度，提高高校财务的利用和运作的效率，促进高校各方面健康可持续的发展。

［重要词］内部财务会计控制；高校财务；审计制度

１高校财务内部财务会计控制存在的主要问题

１．１高校财务内部财务会计控制制度极不完善，内部控制项目极不健全

当今高校内部财务会计控制制度的设计缺乏科学性与连贯性，很难发挥应有的作用。特别注意的是由于财务膨胀及其财务风险的不确定性等无法获得有效的控制。虽然随着经济和社会制度的发展完善，有些高校也不断完善相关的内部财务会计控制制度，但大多带有利益的选择性和偏向性，导致缺乏科学性与合理性可能致命的缺点。其问题主要体现在：一是组织结构的不够健全，将一些规章制度照搬作为内部财务会计控制制度的规章条文，不符合实际，以至于不清楚内部控制的实际情况。自我约束机制根本未建立，因此内部财务会计控制的逻辑框架不健全。二是财务会计的基本作用之一的监管作用没有得到充分发挥，财务控制更是漏洞百出，财务管理混乱不堪，财务会计信息严重缺乏真实可比性，财务及其学校各方面资源利用效果不佳。目前，各大高校都在加大投资力度、扩大投资规模来加速发展速度。但高校的投资普遍缺乏整体控制意识，没有把握好外延的扩张与内在质量的完美融合，内部控制项目极不健全。

１．２高校内部财务会计控制监督不严密，存在制度保障的缺陷，制度的约束性被严重弱化

当今高校内部监督部门主要设有行政方面的纪检部门和财务会计方面的内部审计部门。纪检部门的作用主要是针对高校对党的方针的遵循及实施情况的监控，属于外部监控。高校的内部审计则主要负责对内部财务会计控制执行情况进行监控、评价、提出意见。目前，随着纪检的加强，纪检部门和内部财务会计方面的审计部门成为高校比较重视的部门，但是仍处于高校的领导之下，所以缺乏独立性和透明度，也缺乏行之有效的制度来保障其执行，对这些部门其实不能进行真实严格有效的监督。对查出的比较严重的违法乱纪问题也是采取内部私自解决的途径解决，信息、意见反馈渠道不畅通，导致财务效率利用低下。高校不像营利性的企业，为确保并且证实其财务财务会计资料的真实性让外部审计机构比如财务会计师事务所进行严格的审计，而且高校属于事业单位，国家对其只是粗略的抽样审查。有的高校可能会多年都抽查不到，因此监督作用也相当的薄弱。财务内部控制制度的有效性要求单位所有人都必须遵守，但是违背情况的往往是高校的决策层成员。这也导致高校经济责任审计的开展困难重重，审计效果极其的不理想，主要原因是内部财务会计方面的审计严重偏离现实。这样导致内部财务会计监督不严密，对查出的问题也难以真正地得到处理，审计结论带有主观性色彩，审计片面形式化，起不到应有的作用，因此导致高校财务等各方面的资源利用效率低下。

１．３预算编制不够科学，缺乏严密的财务逻辑分析

做好高校财务内部财务会计控制首先要有良好的预算，预算是否得当直接关系到高校财务内部财务会计控制的效果和财务利用的效率。预算编制比较正规的流程是首先由各部门提交预算申请，然后由财务部门专门负责预算的人员进行预算编制，再经学校全体教职工大会通过，最后由各部门具体的执行。高校编制预算多参照以往的年度数据，属于弹性预算。缺乏对预算信息的整理和分析，尤其是个别预算项目仅凭以前预算经验核定，编制的预算缺乏良好的科学性和逻辑性。目前，高校在预算编制方面普遍存在预算编制项目不够精细、上级财政部门的预算和高校内部预算编制的时间不一致等问题。很多高校更是没有建立核心的财务分析制度，没有设立专职的财务分析人员，没有定期进行财务分析和考评。有些高校只是为了应付上级部门的要求和检查，在上级部门和领导极其需要财务数据时才进行粗略的财务分析，因而对学校财务情况不够了解，不可能作出比较深刻的分析，也难以发现财务管理中存在的问题。因此，财务预算的编制极其不合理。

２完善我国高校财务内部财务会计控制的政策和意见

２．１加强高校财务制度建设和内部控制方面的审计制度，完善内部控制项目

高等学校财务内部财务会计控制制度的建设应该作为一项最核心的工作之一，必须根据经济和国家形势的不断变化，及时更新、补充、修订和完善各项管理制度