新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的会计处理探讨.docVIP

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新《增值税会计处理规定》中“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目的会计处理探讨【2017至2018最新会计实务】

12月3日，财政部发布《财政部关于印发lt;增值税会计处理规定gt;的通知》（财会【2016】22号），对于转让金融商品应交增值税的会计处理给出了规定：

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目。

一、账务处理规定

财会[2016]22号规定，设置“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税应纳税额。

对于金融商品转让，先将含税金额一并计入“投资收益”科目，平时不做价税分离。

（1）金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额，

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，