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祝各位纳税人：

工作顺利！心想事成！

--广

丰县地税局纳税效劳中

心

营业税：

建筑安装

建筑安装及建筑安装业的概念

建筑安装是指使用建筑材料建造建筑物、构筑物

或对其进行修缮、装饰以及安装各种设备的劳务活动。

建筑安装业是指进行建筑安装工程业的行业。

建筑安装业特点

1.生产经营管理业务不稳定

2.管理环境多变

3.机构人员变动大

4.生产过程具有流动性、长期性、综合协作性

建筑安装业学习目标：

1.掌握建筑安装业的经营方式

2.掌握建筑安装营业税的征税范围、纳税人、税率、

计税依据

3.掌握建筑安装业财务核算和税收管理

4.掌握建筑安装业相关税收政策六大变化

5.熟悉建筑安装业常见涉税问题

6.了解建筑安装业税收筹划

第一节建筑安装业的经营方式

建筑安装业主要经营方式是建设单位与

建筑安装企业通过不同形式建立承发包关

系，签订施工合同，按合同要求组织施工。

按承包的内容可分为三种：

1.包工包料

2.包工半包料

3.包工不包料

【单项选择题】以下各项中，属于包工半包料

的是〔〕。

A.某工程建设单位与某施工单位签订承包合同，

规定工程所需材料统一由施工单位负责采购。

B.某工程建设单位与某施工单位签订承包合同，

规定工程所需主体材料由施工单位负责采购，装

饰材料由建设单位提供。

C.某工程建设单位与某施工单位签订承包合同，

合同规定施工单位只负责施工，其他一概由建设

单位负责。

D.A、B、C都不属于。

无资质的建筑企业和个人

挂靠到有资质的建筑安装

正确答案：B企业！

另外在市场上普遍存在着分包、转包、挂靠等现象。

温馨提示：

总包方一般向分包、转包或挂靠方收取分包、转包、

挂靠工程价款5%～7%的管理费。

第二节建筑安装业的征税范围

一般征税范围

1.建筑：包括新建、改建、扩建。

2.安装：是指设备的安装。

3.修缮：是指对建筑物进行修缮。

4.装饰：是指对建筑物进行修饰。

5.其他工程作业★★★

温馨提示：其他工程作业包括代办电信

工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井

〔打井〕、撤除建筑物、平整土地、搭脚

手架、爆破等工程作业。

特殊征税范围

〔一〕视同发生应税行为

〔1〕自建自用建筑物：不征营业税

〔2〕自建自售建筑物：征两道营业税

①自建行为：视同建筑劳务征营业税

②自售行为：按销售不动产征营业税

例:A建筑企业于2024年5月自建办公楼一幢自用,建

筑本钱100万元(本钱利润率10%),2024年3月以160

万元将该办公楼销售给B公司,那么A建筑企业于

2024年3月应纳建筑安装营业税=100×(1+10%)/(1-

3%)×3%=3.4(万元);销售不动产营业税

=160×5%=8(万元)。

〔二〕混合销售行为

提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行

为分别缴纳营业税和增值税！

区分建筑业修缮与增值税修理

〔1〕修理的对象为不动产的，按建筑业征营业税；

如：修桥、修路、修房子……

〔2〕修理的对象为动产的，那么征增值税。

如：修汽车、修电脑、修手机……

建筑业安装包括三种情况：

〔1〕设备的安装；

〔2〕管道煤气的安装；

〔3〕有线电视的安装。

注：电话安装业务不属于此列，应按电信业

问题内容：

我公司系一家园林绿化企业，属于建筑业中的

其他建筑业，并已取得园林绿化企业资质。主营业

务为园林绿化工程、园林建筑工程、施工和技术开

发等。现我公司在外省承接一项园林绿化工程，签

订了园林绿化施工合同，合同规定乙方包工包料，

包工期，包质量，包成活的方式承包施工。

现发包方认为我公司系销售苗木给该方，应开

具苗木销售发票给该方。而我公司认为，由于我们

进行的是工程施工，理应到当地开具建筑业发票给

该