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我国增值税留抵退税政策优化研究xxxxxxxxxxx

研究的背景、目的和意义01目录Content

1PART1研究的背景、目的和意义

(一)研究的背景我国增值税留抵退税政策优化的研究背景主要基于以下几个方面

经济形势发展变化的需要：随着我国经济结构的调整和产业升级的推进，原有的一些税制政策可能已经不再适应新的经济形势。特别是增值税留抵退税政策，其设计初衷可能是为了防止税款流失和促进税收公平，但在新的经济环境下，这种政策的实施可能对某些企业或行业造成不利影响。因此，对增值税留抵退税政策进行优化是必要的

解决企业实际问题的需要：在实践中，一些企业可能会遇到增值税留抵税额过多的问题，这会导致企业的现金流压力增大，影响企业的正常运营和发展。优化增值税留抵退税政策可以有效地解决这一问题，减轻企业的财务负担，提高企业的经营效率

税收制度改革的方向：我国税收制度改革的方向是简税制、低税率、严征管。优化增值税留抵退税政策是符合这一改革方向的，可以进一步简化税制，降低企业税负，同时也有利于加强税收征管，防止税收流失

研究的背景、目的和意义国际税收环境的变化：随着全球经济一体化的深入发展，国际税收环境也发生了很大的变化。优化增值税留抵退税政策可以更好地适应国际税收环境的变化，有利于维护我国的税收权益，同时也有利于促进我国与国际社会的税收合作和交流7月24日中共中央政治局会议指出，要继续实施积极的财政政策，延续、优化、完善并落实好减税降费政策，大力支持科技创新、实体经济和中小微企业发展国务院及各部门不断加大宏观政策支持力度，延续、优化一批阶段性税费优惠政策，研究出台一批针对性强的新措施，积极谋划一批储备政策，着力系统打出一套税费政策组合拳，实打实支持企业纾困发展

研究的背景、目的和意义(二)研究的目的我国增值税留抵退税政策优化的研究目的有，减轻企业负担，优化税收制度，加强税收征管减轻企业负担：增值税留抵退税政策的优化可以减轻企业的税收负担，特别是对于那些留抵税额较多的企业，能够有效地缓解其现金流压力，提高企业的经济效益优化税收制度：通过对增值税留抵退税政策的优化，可以进一步优化我国的税收制度，使其更加科学、合理、简便，提高税收制度的公平性和效率性加强税收征管：通过对增值税留抵退税政策的优化，可以提高税收征管的效率和规范性，减少税收流失和税收风险，增加财政收入，为我国的经济社会发展提供更加坚实的财力保障

(三)研究的意义我国增值税留抵退税政策优化的研究意义主要表现在以下几个方面

减轻企业税收负担：优化增值税留抵退税政策可以减轻企业的税收负担，为企业提供更多的资金支持，有助于企业扩大再生产、提高生产效率和技术创新能力

促进经济稳定增长：通过优化增值税留抵退税政策，可以激发企业的投资热情和活力，增强市场信心，促进经济的稳定增长

完善税收制度：优化增值税留抵退税政策是完善税收制度的重要举措之一。通过对该政策的优化，可以进一步规范税收征管、提高税收公平性和效率性，推动税收制度的科学化、法制化和规范化

应对国际税收竞争：在全球经济一体化的背景下，国际税收竞争越来越激烈。优化增值税留抵退税政策可以增强我国税收制度的国际竞争力，维护我国的税收权益和经济安全

67LOREM10LOREM推动经济结构调整和产业升级：通过优化增值税留抵退税政策，可以引导企业加大对新兴产业、高新技术产业的投资，推动经济结构调整和产业升级，促进我国经济高质量发展综上所述，我国增值税留抵退税政策优化的研究意义重大，有助于促进经济稳定增长、完善税收制度、应对国际税收竞争和推动经济结构调整和产业升级。因此，应该加强对该政策的研究和优化，以更好地服务于我国经济社会的发展

2PART2二、国内外研究文献综述

(一)国外文献综述外国实行增值税的时间要远远先于我国，其建立留抵退税制度的时间也更早，遇到的问题也早早地进行了处理，所以其留抵税额的退还体系也更为完整:RaghuramG(1995)认为实行单一税率的增值税可以避免因为倒挂形成的留抵税额

CharlesE.(1993)根据欧盟的调查报告指出，欧盟内骗取增值税税款行为十分猖獗严重，损失达数百亿欧元，并针对此问题建议欧盟可以运用现代技术对纳税人进行评级，建立防范机制，降低偷逃税风险

HarrisonGraham(2005)指出，增值税留抵退税等进项税额的返还会引起某些不法分子的注意，为了牟利采取欺诈手段，非法谋取国家税收收入;针对这个问题，他们提议商家要想抵扣进项税额，必须得有消费者为商家提供关于账单的增值税的纳税证明

同时，OCDE(2017)也强调增值税的多档税率给骗取税款留有很大的空间，制度本身的风险性较大。CelinedeQuatrebarbes(2016)在论文中通过实证分析增值税优惠政策的实施效应，指出留抵退税可以促进经济健康发展