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关于预算报告的作用

关于预算报告的作用

关于预算报告的作用

全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的结合也愈

加紧密。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算管

理内容的预算分析报告显得尤为重要。

财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评

报告。随着全面预算管理的逐渐推广，财务分析报告与预算管理的

结合也愈加紧密。通过预算分析，不仅能及时掌握预算的执行情况，

反映预算管理的效果，而且能进一步揭示预算管理中存在的种种不足，

促进管理层采取措施及时调整，不断提高预算管理水平。实行预算管

理的企业，管理层对于月度、季度、半年度、年度预算分析报告都应

非常重视。作为企业财务分析人员，如何写出一份高质量、体现预算

管理内容的预算分析报告显得尤为重要。

从目前很多企业内部预算分析报告来看，普遍存在以下几个问题：

一、报告由大量数字堆砌而成，虽然引用很多财务数据，但大部

分数据只是简单的分析，难以提供有用的信息。例如：“××公司

2005年1～6月共完成主营业务收入××万元，完成全年预算的

56.31%；主营业务成本为××万元，占全年预算的51.58%；管理费

用为××万元，占全年预算的42.86%；完成利润总额××万元，完成

全年预算的78.87%。全年预算指标完成情况良好。”这样的一段话，

只能让管理层对公司财务状况有个大概的了解，难以掌握预算的具体

完成情况。

二、报告缺乏分析说明内容，或者虽然有一定的分析说明内容，

但只是针对简单的财务数据进行分析，没有分析具体的预算控制、公

司业务、市场环境及宏观政策等深层次方面。例如：“2005年1～6

月实现××业务收入××万元，比上年同期增加25.40%，完成年度预

算的

54.91%，其中主要来源于××业务增长，比上年同期增加28%。”

管理层难以从这样的分析中看出具体原因，也难以进一步做出判断。

三、报告对预算完成情况分析得较多，但对于未来预测分析得较

少。由于对未来的预测有很大的未知性，因此很多报告只是简单地预

测一下全年预算指标的完成情况。例如：“预计2005年下半年完成主

营业务收入××万元，成本费用支出××万元，实现利润总额××万元。

全年预计完成主营业务收入××万元，实现利润总额××万元，完成年

初预算的117.30%。”这样的分析明显缺乏足够的依据，也无法作为

管理层进行全年政策调整的参考。

四、报告很大篇幅都是就数字论数字，对于管理层的建议很少，

或者相关建议过于简单。例如：“1～6月份虽然效益完成情况较好，

但是要完成全年预算，还需要继续加强对预算的监控。”管理层希望

从预算分析报告中获取更多有用的参考信息，而这样的信息需要经过

财务分析人员认真的研究整理得出，不能泛泛地谈论几项常规措施作

为建议。

五、报告分析重点不突出，每个月的分析报告千篇一律，只是简

单的数字更换。有的报告只有简单的数字和文字说明，缺少直观的图

表分析。有的报告虽然有Excel图表分析，但过于简单，没有形成系统

的分析资料。缺乏可读性的报告只会让管理层对预算分析报告的重视

程度越来越低，也预算分析报告失去本身应有的.值。

其实要写好预算分析报告，昀重要的就是要做到昀大程度上满足

阅读者（主要是企业领导层）的需求，真正发挥出预算分析报告的作

用——反映成果、揭示问题、提出建议。要改变预算分析报告中存在

的各种不足，笔者建议从以下几方面认真着手：

一是要构建一个清晰的预算分析框架，让管理层在阅读时一目了

然，直接抓住重点。预算分析报告的正文建议分为以下几部分：已完

成预算情况总结、重点问题分析、未来预算完成情况预测、相关的建

议措施。首先是对过去一段时期预算完成情况及预算差异的总结；其

次是针对预算差异所反映出的重点问题进行分析，揭示原因，提出警

示；然后是根据预算完

成情况及发展趋势，对未来一段时期的预算执行情况进行预测分

析；昀后是提出合理解决各项问题的建议及措施。要注意的是，管理

层的阅读习惯通常是重点关注文章的开头和结尾，因此在报告的开始

部分可以先提炼出“内容摘要”，让管理层对于整篇报告的重点内容

有所了解，并对自己关心的问题进一步翻阅。在结尾部分可以