税收筹划的概念 课件《税收筹划》同步教学（东北师大版）.pptx

3.1税收筹划的概念;;（一）国际上各国学者的看法;（二）我国对税收筹划的看法;◎盖地认为：税收筹划也称税务筹划、纳税筹划，是指企业（自然人、法人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用企业的权利，根据税法中的“允许”和“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。;税收筹划的定义;税收筹划的概念;二、相关概念比较;;《征管法》对偷税的界定：;新旧刑法对偷税罪的规定;新刑法201条修改为：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。”

“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。”“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。”

“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。”;;2.避税（TaxAvoidance）;;3、节税（TaxSaving）;内容;;途径;

;;案例一：

某公司利用自主定价权，通过关联方产品不符合正常交易原则转让定价少交税。

案例二：

某公司为了少缴个人所得税，减少名义工资收入，加大个人职务消费部分。

案例三：

某公司通过合法手段将个人工薪收入平均化，减少应纳个人所得税额。

案例四：

某公司通过对限制性费用“转换”方式，减少纳税调整金额。;案例一：

某公司通过合理设计融资方案，最大限度地少缴企业所得税。

案例二：

某公司通过合理选择子公司和分公司设置形式，少缴企业所得税。

案例三：

某公司通过对业务招待费的合理控制，少缴企业所得税。

案例四：

某公司针对企业重组中的纳税特殊问题，向税务部门争取税收优惠政策。;案例一：

某公司通过开具“小头大尾”的发票少交流转税和企业所得税。

案例二：

某公司通过做假帐的方法少列收入、多列成本费用。

案例三：

某公司通过其他应付款隐匿收入少缴流转税和企业所得税。;

1、漏税;2、欠税;3、逃税;4、抗税;【案例1-14】抗税案例;以暴力、威胁方法不缴税款的，情节轻未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，并处拒缴税款额五倍以下的罚款；构成犯罪的，除税务机关追缴税款额五倍以下的税款外，移送司法机关对其处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款额五倍以下的罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款五倍以下的罚金。

以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚，并依照前款规定处以罚金。

;5、骗税