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备用金的核算和除备用金之外的帐务处理

一、备用金的核算

 备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支

等用途的款项。

 1、定额备用金

 定额备用金是最常见的备用金形式，适用于经常使用备用金的单位和个人。定

额备用金报销时由财会部门对各项原始进行审核，根据核定的报销数付给现金，

补足备用金额。除收回备用或备用金定额变动外，账面上的备用金将经常保持核

定的备用金定额。

 [例]宏春股份有限公司电脑生产车间核定的备用金定额为5000元，以库存现

金拨付。

 借：其他应收款——备用金——电脑车间5000

 贷：库存现金5000

 电脑生产车间5月报销日常管理支出3800元：

 借：制造费用3800

 贷：库存现金3800

 2、非定额备用金

 非定额备用金，又称一次性备用金，是为了满足临时性需要暂付给有关部门和

个人的现金，使用后实报实销。

 [例]宏春股份有限公司行政管理部分李明外出预借差旅费3000元，已库存现

金付乞。

 借：其他应收款——备用金——李明3000

 贷：库存现金3000

 李明出差归来，报销2980元，剩余现金20元交回。

 借：管理费用2980

 库存现金20

 贷：其他应收款——备用金——李明