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北京国税2016年企业所得税38个热点问题

一、企业所得税-应纳税所得额

 1.企业向中华人民共和国境外的社会组织实施股权捐赠的，是否可以按财税

〔2016〕45号文件规定进行企业所得税处理？

 答：根据《财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通

知》（财税〔2016〕45号）第四条规定，本通知所称股权捐赠行为，是指企业向

中华人民共和国境内公益性社会团体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和

国境外的社会组织或团体实施的股权捐赠行为不适用本通知规定。

 2.企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，企业所得税上如何处理？如何确定

收入额、捐赠额？

 答：《财政部国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》

（财税〔2016〕45号）规定：“一、企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，

应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确

定。

 前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

 二、企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照

企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，

应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

 三、本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公

益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基

金会、慈善组织等公益性社会团体。

 四、本通知所称股权捐赠行为，是指企业向中华人民共和国境内公益性社会团

体实施的股权捐赠行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或团体实施的股

权捐赠行为不适用本通知规定。

 五、本通知自2016年1月1日起执行。”

 3.股权溢价形成的资本公积转增资本，投资方企业是否需要缴纳企业所得税？

 答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》

（国税函〔2010〕79号）规定：“四、关于股息、红利等权益性投资收益收入

确认问题

 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企

业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”

 4.企业当年计提的工资，在第二年汇算清缴之前发放的，所得税前是否需要调

增？

 答：不需要调增。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出

税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：“二、企业年度

汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予

在汇缴年度按规定扣除。”

 5.单位每年组织员工进行体检，体检费用是否可以在企业所得税税前扣除？

 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》

(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)款规定：“为职工卫生保健、生活、住房、

交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医

费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费

补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通

补贴等。”

 因此，单位每年组织员工进行体检属于此范围之内，可以作为职工福利费在企

业所得税税前扣除。

 6.企业在筹建期间发生的业务招待费、广告费和业务宣传费如何在企业所得税

前扣除？

 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公

告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“五、关于筹办期业务招待费

等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，

可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告

费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

 ……

 九、本公告施行时间本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所

得额的处理。”

 7.企业清算时，是否可以弥补以前年度亏损?

 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度

的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

 《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》

(财税〔2009〕60号)规定：“三、企业清算的所得税处理包括以下内容：

……(四)依法弥补亏损，确定清算所得;……”

 二